滚动预算在社区财务预算管理中的实施.docx

1、滚动预算在社区财务预算管理中的实施一、项目的提出近年来，随着人工成本、折旧、税金等刚性支出的不断增长，水电、油料、材料等生产资料的不断涨价，以及小区配套设施的逐年老化，社区资金面临着前所未有的紧张局面，社区对预算外因素的“抗干扰”能力很弱。如何提高物业管理、市政服务、医疗服务和学前教育服务质量，提高居民满意率的同时，提高财务预算准确性，实现年度费用补贴不超，已是社区全体职工所面临的重大难题。在预算管理工作中，仙河社区管理中心紧紧围绕年度财务预算指标，采用滚动预算管理模式，强化预算管理，量入为出，妥善地处理好年度目标成本与社区稳定、发展之间的关系。月度滚动预算应用背景：社区资金紧张、形势严峻。仙

2、河社区地处偏远，是独立的工矿区，业务范围包括物业管理、市政服务、学前教育和医疗卫生等。近年来，社区人工成本、折旧、税金等固定费用比例逐年增加，2012年预算固定费用比例高达77.16%，扣除药品费、水电费等相对固定费用，维修费、材料费、绿化费等变动费用仅1520万元，可控资金越来越小，资金压力和预算执行难度越来越大。年度预算偏差矛盾突显。社区的生产经营活动复杂多变，财务收支波动较大，主要表现在面向市场的医疗服务收入和市政服务支出。在编制预算时，虽然对预算期内影响生产经营活动的各方面因素进行了预测和分析，形成了一定的共识。但是，随着时间的推移，它将会产生各种难以预料的变化，这无疑会影响预算的正确

3、性，甚至会导致某些预算不合时宜。社区对年度预算的准确度要求较高，年度预算与预算执行偏差的矛盾日益突显。预算管理前瞻性要求提高。在年度预算时，各单位、部门都尽可能地多做一些费用预算，给自己多留一点余地。年度预算成为管理层和执行层一年一度的博弈。年度预算与实际需求偏差较大也在所难免，为确保年度预算目标的实现，年底“突击花钱”或“提前确认收入”成为可能。随着管理局内部控制制度的实施，以及各种规章制度的完善，企业经营管理工作进一步规范化、流程化。为确保经营管理活动的合法、合规，同时确保社区年度预算目标的实现，要求社区对财务运行具有前瞻性，以便维修项目早计划、早安排，维修项目的招标、合同签订以及维修项目

4、过程监管符合相关规定。二、项目的实施（一）滚动预算简介滚动预算又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。滚动预算具有以下优点：1、能保持预算的完整性、继续性，从动态预算中把握企业的未来。 2、能使企业各级管理人员始终保持对未来一定时期的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证各项工作有条不紊地进行。 3、由于预算能随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算

5、的指导和控制作用。采用滚动预算的方法，预算编制工作比较繁重。为了适当简化预算的编制工作，采用按月度滚动编制预算。 4、有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究，并根据当前的执行情况及时加以修订，保证企业的经营管理工作稳定而有秩序地进行。（二）月度滚动预算编制1、年度预算编制预算初稿编制。每年10月份，社区组织开展下一年度预算编制工作。各单位、部门根据经营目标、通过市场预测，结合过去一至两年的历史数据，运用趋势分析法，初步编制下一年度预算。社区各下属单位编制详细的业务预算，根据业务量科学预测各项财务收支。社区各业务部门对人工成本、折旧费、暖费、水电费、油料费、运输费、药品材料费、办公费等专项费

6、用，进行专项预算。社区各下属单位预算的专项费用需经相关业务部门审核。预算资料经单位、部门负责人审核，签字盖章后报社区预算管理委员会。社区预算管理委员会对各单位、部门上报的预算进行汇总、分析，组织召开预算平衡会，认真听取预算执行部门的意见，对偏差较大的预算指标进行修正，初步形成下一年度财务预算。预算正式编制。次年2月份，社区预算管理委员会根据管理局下达的费用补贴指标，参照上年初稿预算数据，本着“以收定支”为原则，合理确定各项成本费用，以定员情况为依据测算各单位人工成本，以固定资产使用情况为依据测算折旧费，以服务范围、管理项目和设备状况为依据测算维修费，以达标升级和技改项目为依据测算技术措施费，以

7、人员数量和工作性质为依据测算差旅费、办公费等，将财务收支切分到社区各下属单位，将专项费用切分到相关业务部门。预算编制采用“自上而下、自下而上、上下结合”的方法，本着实事求是的态度，多沟通、多说服、多用数据说话。社区对预算进行反复讨论、研究、修正，对预算进行层层分解，横向分解到业务部门，纵向分解至四级单位、项目组，部分费用分解到班组，确保预算的合理和可执行性。2、月度滚动预算编制每月25日，社区下属各单位、各业务部门参考年度财务预算，根据生产经营情况，编制月度滚动预算，预算内容包括截止上月预算累计完成情况、本月预算预计完成情况、下月预算安排情况，对于本月预计完成与本月预算指标差额5%以上的项目，

8、以及下月预算安排变动较大的项目，分析原因、详细说明。社区对各单位、部门上报的月度滚动预算进行汇总，对本月预算执行情况和下月预算安排进行分析，根据预算执行情况和生产经营情况，对偏差较大的项目进行修正后，下达各单位、业务部门执行。例如2 012年6月份，社区根据医疗系统的统计数据，医疗工作量增加，医疗收入也较年初预算超额完成，社区及时调增2家医院的收入指标和效益指标。2012年8月份，受持续降雨、第十号台风“达维”和海潮高潮位影响，仙河社区辖区内树木倒伏、折断，房屋漏雨，坡屋顶损坏，路面塌陷，太阳能道路信号灯、蓄电池、电缆损坏，经济损失惨重。社区根据各单位、部门上报的预算，及时调增电费、物料消耗和

9、维修费支出。 3、月度滚动预算预警社区建立月度经济活动分析制度，要求各单位、各部门开展经济活动分析，于每月5日前上报社区财务资产管理中心。财务资产管理中心以财务账面数据为基础，考虑财务未结算因素及不考核因素，对预算超支单位进行预警。月度滚动预算预警包括两部分：单项指标预警和效益指标预警。存货资金占用、应收款项资金占用、药品周转天数3项单项指标，指标值超过年度目标值则进行预警。差旅费、办公费、印刷费、运输费、业务招待费等单项费用指标，当期值超过月度滚动预算值或当期累计值超过年度目标值进度则进行预警。总收入、创收收入2项效益指标，当期值低于月度滚动预算值或当期累计值低于年度目标值进度则进行预警。总

10、费用、总补贴2项效益指标，当期值高于月度滚动预算值或当期累计值高于年度目标值进度则进行预警。社区建立经济活动分析制度，要求各单位、各部门每月开展经济活动分析。三级单位经济活动分析。首先，由基层负责人汇报本单位财务预算完成情况，分析预算超支或节约的原因，并对同期增减变动较大的项目作详细分析，提出下一步工作计划。然后，由三级领导或财务承包责任人对基层单位的生产运行情况和财务预算完成情况进行点评，指明今后工作的努力方向。社区层面经济活动分析。与三级单位相比，社区层面财务分析更加全面、具体。分析会由社区副总师以上领导、三级单位行政主要领导、社区机关部门负责人及财务人员共同参与，旨在加强各单位、业务部门

11、之间的沟通和交流。会上，财务部门分析社区财务预算总体执行情况，通报社区各下属单位财务预算进度及专项费用预算执行进度，指出社区财务预算执行中存在的矛盾和问题。单位预算超支或部门负责的专项费用超支，单位或部门负责人必须做出详细说明，并提出预算控制方案或补救方法，供与会者讨论。通过自下而上、全方位的经济活动分析，及时发现生产经营和财务运行工作中存在的问题，以便采取有效措施改善经营，做到早发现、早行动、早解决。（三）滚动预算配套措施1、加强财务结算管理财务结算是企业经营管理工作的重要一环节，及时进行财务结算，对提高财务信息质量，提高预算准确性具有重要意义。社区加强财务结算管理，严格按照权责发生制原则进

12、行核算，规定当月发生的费用必须当月结算完毕，跨月费用不予核销。对于基建维修、绿化等时间跨度较长的工程，按工程进度及费用发生情况进行预结算；医保信息系统升级，对于不能及时结算的医保收入暂估入账；对于暖费、业务外包费、车辆保险费等费用以及其他不能按月结算的收入，在预算编制、财务分析时予以考虑。强化内部控制，对于人工成本、水电费、运输费、维修费、印刷费等专项费用，由相关业务部门专门负责，费用须经相关业务部门签字认方可结算。2、细化单元成本核算管理为进一步精细财务核算管理，提高管理效益，社区财务资产管理中心细化成本核算单元，成本中心设置由原来的三级单位细化为现行的四级单位和项目组，对每个成本中心的业务

13、进行梳理，划分业务单元，对成本中心的所有收支进行业务单元专项核算。核算时，根据相关性原则，将所有收支项目细分到各基层单位、项目组以及业务单元，避免了收支划分不清，成本乱挤乱摊的现象。对于内部劳务，社区模拟市场经济进行内部结算，进一步增强劳务双方的市场意识和成本概念。通过细化单元成本管理，细化财务核算，提高社区财务动态监控和监管能力。通过详细分析各成本中心和业务单元的财务收支情况、预算执行情况，及时发现预算执行中的问题，及时修正预算指标，提高月度滚动预算的工作质量。3、开展财务人员下基层活动财务部门开展财务人员下基层活动，建立基层承包责任制，给每位财务人员分配若干承包对象（四级单位或项目组）。活

14、动中，财务人员详细询问基层单位生产经营流程，深入了解基层单位生产运行状况和资产管理状况，仔细倾听并记录基层职工反映的问题，同时，对基层财务资产管理工作中存在的问题提出整改意见或建议。通过下基层活动，财务人员与基层职工进行全方位的沟通和交流，全面掌握生产经营情况,建立财务收支数据库。通过与基层单位核对财务收支，以便及时发现问题，消除管理漏洞。通过下基层活动，及时掌握生产经营动态，收集信息，为开展月度滚动预算打下良好基础。四、取得的经济效益（一）滚动预算有助于提高预算的准确性 滚动预算具有动态特性，对预算进行调整和修正，并在原来的预算期末随即补充一个月的预算，不断地修正、调整和延续预算。随着时间的

15、推移，原来较粗的预算就逐渐由粗变细，预算的准确性得到了提高。年度预算是不能作为财务对经营成果实时监控的工具的，只有滚动预算可以加强财务的监督和控制职能，使财务实时监控成为可能，其准确度也最容易被验证。有利于财务人员进行更好地监督和控制，提请决策层及时采取措施，进一步体现财务人员的专业价值。（二）实行滚动预算有助于从动态中把握社区的未来。 各级管理人始终保持对未来生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，保证企业的各项工作有条不紊地进行。由于预算不断调整与修订，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。而做滚动预算则不一样，因为它主要在技术层面，不太会成为考核手段，不带有博弈的功能

16、，人们做滚动预算时心理会相对轻松，滚动预算的数字不会带有太多的人为因素的干扰，容易反映出未来最真实的经营面貌。因为滚动预算是按照业务的变化而不断调整的，高度的动态性是滚动预算的第一特性，所以滚动预算所反映的信息在更大程度上接近未来事实，财务总监和企业决策层可以从滚动预算中所表达的信息来判断最终的财务结果是否与企业当年的目标吻合，是否要采取措施来保护或改变现状，以保证实现当初设定的目标。 年度预算由于其权威性和稳定性，一旦被最高当局批准，更改的可能性很小，即使外部环境发生变化，业务发展与当初的设想有所偏离，预算的数字也不会被改变，因此，年度预算是不能作为财务对经营成果实时监控的工具的，只有滚动预

17、算使财务的实时监控成为可能。 而且滚动预算的准确度很快就会得到验证，人为地粉饰很容易出纰漏。比如在做年度预算时，某一餐厅经理可以以通货膨胀为理由，将水电费的预算在前一年的基础上加上十个百分点，可是到了预算年度，水电费并没有涨价，或者只涨了二个百分点，那他在做滚动预算的时候，只能按照以往的经验来预测，而不能凭空加上十个百分点了。 或者一位销售经理，以竞争对手会在第二年推出同类产品为由，将某类产品的销量预算做得比前一年度低，但是到了第二年三月份，对手并没有明显的迹象在半年之内推出该类产品，那从四月份到十月份的滚动预算，他就没有办法预测低于去年同期的销量了。 所以滚动预算可以更真实地反映企业未来一段

18、时期的经营面貌， 7、提升公司各阶层管理人员对数据的理解和认知。年度预算是一个全员参与的工作，有的人认为预算的成本大于收益，有点劳民伤财的味道在里面，我们姑且不讨论年度预算是否带来人们期待的结果，我们先假设年度预算已经做好了，并且做为下一年度经营的指导和标准放在那里了。 预测则是重点岗位人员定期对所辖业务领域的回顾与展望，它以年度预算为基础，在年度预算假设有变化时随时调整，只要该变化后的假设不变，调整后的数据就不随之变化，因为其调整只针对变化的部分，而不像做年度预算时是对整体业务重新演算，其工作量相对较小，较易被各部门的领导者所接受。 比如说，当年度预算制作时，人事部门对政府社保基数的增长比例

19、估计不足，当到预算年度第三个月时，政府公布社保基数的增长比例为13%，而不是当初人事部预测的10%，那么人事部只要调整四月份以后的社保费用以反映新的增长比例就可以了。 另外，如前面所述的，滚动预算不存在太多的政治因素在里面，人们对其不存在太多的抗拒心理，其本心上是愿意接受它作为管理的辅助工具，因而对于相对难以理解的会计科目的含义，预提，摊销和折旧等专业会计用语，他们是愿意去认知，学习并加以理解的。 而财务人员必须做的是必要的培训，既要让部门领袖了解每一个会计数字的经济含义，又要让他们明白分类的依据，以及他们需要负责的区域。比如讲设备维修维护部的经理需要为公司的设备维护修理费用负责，那他就必须了

20、解这一会计科目记载的数字的含义，比如说，设备的定期维护费，修理修配费是一定会在这个科目里体现的，但给加固地板或给栏杆刷漆算不算修理费呢？更换地下排水管道又记不记在这个科目里呢？还有超过一定金额的修理费可以按受益年限摊销，这也是设备经理所要了解的。 只有这样，他才能给出符合会计逻辑的滚动预算数字，他的数字逻辑才能与实际会计报表上的数字配比，差异分析才会有意义。否则，设备经理有自己的计算方法，会计人员有自己的记账逻辑，鸡同鸭讲，永远也讲不到一道去。8、 滚动预算加强了财务数据的相关性和及时性。在与业务经理的沟通过程中，实际上也加强了财务数据自身的相关性和及时性，通过对“预提费用”概念的灌输，业务经

21、理会将已经产生了付款义务而单据并未流转到财务部的费用提前估算进滚动预算，而实际会计报表出炉时，会计人员会将实际报表与滚动预算相对比，对较大的差异提出疑问，这不仅提升了会计信息的准确度，增加了会计信息的相关性，还将在一定程度上加强财务部门对业务的了解，加强对内部单据流转的掌控，有助于提高办公效率，提升财务部门整体威信。 （一）提高资金的使用效益物业站、采暖队、幼儿园等基层单位是独立承担社区特定服务职能的责任主体，是社区生产的重心所在，同时，也是社区最小的成本中心。在四级核算财务管理工作中，将费用补贴直接核算到基层单位，优先安排生产性资金，压缩非生产性支出，将有限的资金用在刀刃上，对提高资金的使用

22、效益和确保财务预算平稳运行都起到重要作用。（二）提高项目运行的经济效率在四级核算财务管理工作中，财务资产管理中心对“金太阳”、“亲子园”、“蒙氏双语托儿所”等一批特色服务项目实行独立核算。在此基础上，建立有效的奖罚激励机制，从而极大的调动项目管理人员的工作热忱，充分发挥项目优势，加快回笼资金，提高项目运行的经济效益。（三）提高会计信息质量在四级核算财务管理工作中，将内部会计监督全面深入到社区的各基层单位、直属部门及机关科室，涵盖到社区的各项生产经营管理工作中，狠抓会计基础工作规范，强化内部会计控制，从而使会计信息更加客观、真实、准确。不仅如此，四级核算管理能具体反映各基层、各板块的财务收支和费

23、用补贴情况，准确测算出各基层、各板块的盈亏平衡点，从而为日益加快的居民服务商业化改革提供决策依据。（四）防范资金的体外循环及职务犯罪在四级核算财务管理工作中，财务人员全面掌握基层单位的生产经营情况,建立财务收支数据库，通过详细核对基层单位的财务收支，及时发现财务管理工作中存在的问题，并采取相应措施予以纠正，消除管理漏洞。四级核算对预防各单位、部门截流收入，虚列费用，设置账外资金等违法乱纪行为，防范职务犯罪，具有较强的针对性和实效性。对于滚动预算的优点，早高人总结过： 将公司管理视角着眼长远，引导管理行为长期化，追求公司战略目标的实现。 保证预算的连续性、完整性，避免出现“期末狂欢”。 长计划、

24、短安排的做法，使预算适时反映实际情况，增强预算的指导作用。 有的企业有时要做10年预算，我不知道这种预算的准确度与实用性，以及指导意义有多大；更多的企业是做年度计划，但要细到每一个月，这也是件困难的事，最后把预算搞成了一个心知肚明的数字游戏。 所以本人倾向于“一年长计划、季度短安排”滚动预算的做法，宝钢就是这么做的，很有借鉴意义，其采用的是前细后粗的方式，既能保证近期精细管控的需求，又能减少未来3个季度预算编制的工作量，是一种很务实的做法。在与业务部门的交流上，财务部门需要注意的就是有效控制会计信息的透明度。一般的原则是会计信息对其负责人（OWNER）完全透明，对非负责人则完全不透明。也就是说

25、，设备维护修理费用对设备经理是完全透明的，对于生产经理则是完全不透明的。笔者以前的公司会在利润表草表出炉后，第一时间将费用清单发送到相关经理手中，如向设备经理发送当月所有记入“设备维护修理”科目的所有明细账，一方面请设备经理了解当月发生的费用，确认是否有错记漏记的情况；另一方面，也是让设备经理更好地理解会计人员的记账逻辑，以期能够更准确地做出下一时段的滚动预算。 经过这样的双向沟通，财务数据的相关性和及时性得到了最充分的保障。滚动预算，是每一名基础会计人员的职责，而不是财务总监一个人的工作。要将其形成一种部门氛围，一种公司文化，聚沙成塔，集腋成裘，集合团队的力量，这项工作才会变成常规工作，才会

26、是逐渐体现出它的力量，而不会成为财务总监的负担。预测最能体现财务人员对于会计信息的组织能力，以及企业各组织机构对于企业运营结果的掌控能力，在管理上比较精细，对资源的运用效率较高的企业会采用周度滚动预算。财务人员要保持高度的职业敏感度，对有可能影响未来财务成果的信息要非常警惕，因为他是滚动预算的责任人，他要比任何部门的任何人都对信息更敏感，今天听到市场部要做一个大的宣传活动，要送出一万份公司A类产品，他的第一反应就是这个推广好像不在年度预算之内，那它能带来销售的增长会有多少呢？推广需要多少费用呢？如果财务人员不追踪这个信息，很可能这个影响公司当年业绩的行动就被忽略掉了，大家知道，市场部员工的思维

27、多数是发散性的，延展性的，要他们将生动的市场策划以数字的形式具体化，固化下来，这对他们来讲无疑是一个巨大的挑战。但财务人员如果能够持续跟踪这类业务对企业业绩的影响，并与业务人员保持积极的沟通，持而久之，他渐渐地会对某类市场推广能够带来的对业务量的影响形成一个大致的概念，在没有业务人员协助的情况下也能将滚动预算更新到比较理想的状态。这时，我们就会讲，这位财务人员已经建立了对业务的敏感度，他的认知触角已经悄悄地伸出财务领域，向业务领域一点点地延展，滚动预算就是一个非常恰当的工具。所以，用好了滚动预算，不仅能够给公司带来准确的未来预测，更能为财务人员接触业务，监督业务，掌控业务提供一个恰道好处的平台。是提升财务部门附加值的非常好的工具。企业面临的不确定性越强，企业对滚动预算的依赖也就越强。决策层可以将有限的资源进行最恰当的分配，以期发挥最大的效益。滚动预算可以实现资源的前瞻配置。督促决策层随时反省既定的决策是否推动企业达到预设的长期战略目标，一旦发生偏离，可以在影响远未发生之前给予调整，防患于未然。word文档 可自由复制编辑