PPP项目审计关注重点解析.pdf

1、1教师用书教师用书版权：中建三局版权：中建三局版本号：2.0版本号：2.0开发人员：邵汉波开发人员：邵汉波开发日期：2020.10开发日期：2020.10PPP项目审计关注重点解析目标学员：审计岗位资深人员课程时长：3-4小时行政事项：p 课堂上保持安静，手机静音；p 积极参与互动和集体活动；p 课间主动调节状态，保证课堂的高效学习；p 请勿迟到、早退和课程中进出教室。关注事项2课程目标总目标：通过学习投资项目合法合规性审查、投资决策及落实审查、投资合同签订情况、项目公司治理情况、投资项目效益情况、投资项目资金来源与运用情况、项目运营及退出情况等环节需要关注的重点，理清PPP项目审计中需要重视

2、的分险点。完成此次培训后，学员应能：在PPP项目审计的过程中，能够有方向、有重点地锁定项目各环节风险点，提高审计效率。课题背景pPPP是public-private-partnership的缩写，国际上并没有统一的概念，不同主体从不同的角度理解会有不同的定义，在我国，相关政策文件中称之为“政府与社会资本合作模式”，一般是指在基础设施及公共服务领域，政府和社会资本建立的一种基于合同之上的长期合作关系，利用市场机制合理分配风险，提高公共产品和服务的数量、质量和效率。自2013年底财政部提出PPP概念以来，在国家大力推广之下，PPP在我国持续升温，逐渐成为热点话题和众所周知的名词。pPPP项目建设和

3、运营在项目生命周期内占绝大多数时间，期间长，面临风险大，因此，PPP投资项目也成为企业内部审计关注的重点，应以风险为导向，将管理审计延伸到内部控制审计、经营责任制审计等方面，体现管理审计的层次性和系统性。根据 PPP项目特点，下面谈谈审计重点内容与方法。3目录CONTENTS投资项目合法合规性审查投资决策及落实审查投资合同签订情况项目公司治理情况投资项目效益情况投资项目资金来源与运用情况项目运营及退出情况1234567课程内容目录CONTENTS投资项目合法合规性审查投资决策及落实审查投资合同签订情况项目公司治理情况投资项目效益情况投资项目资金来源与运用情况项目运营及退出情况12345674u

4、 符合国家投资导向和产业政策；境外投资须符合国家利益及所在国法律法规；u 符合股份公司确定的投资策略和投资方向；u 符合本单位发展规划；u 符合股份公司区域化要求；u 符合股份公司专业化要求；u 投资项目拟采取的投资模式可行，与国家及地方的法律法规、规范性文件等不存在实质性冲突，没有违法违规缺陷；u 投资项目具有良好的市场前景和合理的综合效益，满足股份公司关于投资项目基本标准的规定要求，投资风险可控。一、投资项目合法合规性审查1.项目投资原则项目投资原则点击此处添加标题2.项目实施PPP模式的方案是否获得本级政府批准。PPP项目是否纳入PPP综合信息平台项目库，项目是否通过物有所值评价，政府付

5、费或政府补贴项目是否通过地方政府财政承受能力论证。一、投资项目合法合规性审查5规划设计与规划设计与 立项环评等立项环评等物有所值物有所值 评价评价 财政承受能财政承受能力论证力论证 实施方案实施方案 编制审批编制审批 招标采购招标采购 项目建设前的规划、工程勘察设计、立项、可研、环评、工程建设许可等前期手续。l 定性评价：定性评价：包括全生命周期整合程度、风险识别与分配、绩效导向与鼓励创新、潜在竞争程度、政府机构能力、可融资性等；l 定量评价定量评价：通过对PPP项目全生命周期内政府方净成本的现值与公共部门比较值进行比较，判断能否降低项目全生命周期成本。l 每年全部PPP项目需从预算中安排的支

6、出责任，占一般公共预算支出比例应不超过10%；l 通过论证且经同级人民政府审核同意实施的PPP项目，各级财政部门应列入PPP项目目录;l 财 政 部 门 应 对PPP合同进行审核，确保合同内容与财政承受能力论证保持一致。l 项目规模与期限、实施模式、组织架构、技术路线、服务质量和标准、规划条件和土地落实情况、投融资结构、收入来源、财务测算与风险分析、实施进度计划、资金保障等政府配套措施等内l 采购方式包括公开招标、竞争性谈判、邀请招标、竞争性磋商和单一来源采购，应根据项目特点，依法选择适当采购方一、投资项目合法合规性审查点击此处添加标题3.取得投资项目招标或竞争性谈判资料、投资合同、政府部门的

7、可研报告及批复、初设与概算批复、建设工程规划许可证、建设用地规划许可证、国有土地使用证、施工许何证、环评批复、预算评审资料等，核实投资项目合法性手续的办理情况。4.是否有上级人大批复的将项目政府付费资金或政府补贴资金纳入年度财政预算。一、投资项目合法合规性审查6目录CONTENTS投资项目合法合规性审查投资决策及落实审查投资合同签订情况项目公司治理情况投资项目效益情况投资项目资金来源与运用情况项目运营及退出情况1234567p 股份公司对投资项目立项实行分级管理、分级负责的管理方式。p 年度投资预算和资金预算范围内的固定资产投资项目、单项融投资额不超过 1亿元（含）人民币的融投资带动总承包项目

8、，由主张单位自行实施立项管理。p 其他类型投资项目以及超出年度投资预算、资金预算范围的各类投资项目均由股份公司实施立项管理。立项立项授权授权p 对有投资意向的项目，项目主张单位应按照股份公司统一制定的示范大纲编制 项目立项建议书；项目立项建议书中需估算投资项目主要静态指标，无需测算动态指标及编制详细的测算表。立项立项建议建议书书p 按照“谁主张、谁举证；谁投资、谁负责”的原则，投资项目由主张单位开展立项研究；系统内多家单位联合投资的项目，由牵头单位组织各参与单位共同开展立项研究。p 立项研究包括目标城市投资环境研究和投资项目研究。立项立项研究研究p 分为立项申报、立项评审、立项批复。立项立项程

9、序程序1.投资项目立项授权及程序投资项目立项授权及程序二、投资决策及落实审查7p 股份公司股东大会为投资项目最高决策机构。p 股份公司董事会根据股东大会的授权对单项总投资额不超过股份公司最近一期经审计净资产30%（含）的投资项目进行决策。p 股份公司董事长常务会根据董事会的授权对单项总投资额低于股份公司最近一期经审计净资产5%的投资项目进行决策。p 工程局、中建新疆建工对自身及受托管理单位单项总投资额不超过 5000万元（含）人民币的固定资产投资项目，按照相关程序、标准进行决策。决策决策授权授权p 分为可研申报（最少提前15日报股份公司）、可研评审、可研决策、可研批复。决策决策程序程序p 投资

10、项目经批准立项后，主张单位应在条件成熟后按照股份公司统一制定的示范大纲编制项目可行性研究报告；项目可行性研究报告应以项目立项建议书为基础，根据股份公司关于投资项目基本标准的规定要求编制测算表，详细测算各项数据和静态、动态指标。p 项目主张单位主要负责人对项目可行性研究报告的真实性、可靠性、完整性承担直接责任。可行可行性研性研究报究报告告2.投资项目决策授权及程序投资项目决策授权及程序二、投资决策及落实审查4.2过程落实监督及措施保障-夯实服务基础二、投资决策及落实审查 项目立项、实施相关批复是否完整。取得投资业务的立项申请及审批资料、项目实施的申请及审批资料，核实投资项目的立项、可研、实施是否

11、经过上级单位审批，检查相关资料的及时性、完整性。相关批复内容是否得以落实。取得投资业务立项及实施相关批复，了解文件中的相关批复内容；核实在投资业务实施过程中相关批复内容是否得到有效落实；未落实的，应查明原因。3.投资决策及落实审查点3.投资决策及落实审查点84.2过程落实监督及措施保障-夯实服务基础二、投资决策及落实审查 判断项目是否存在重大变更，发生后是否按规定上报。通过被审计单位填报相关审计表格，判断项目是否存在重大变更，包括项目投资模式变化、投资额增减、经济效益变动、建设内容变化、建设方案调整、商务模式或条件更改、实施进度变更等。并重点核实变更原因及对后续履约存在的影响。依据中国建筑股份

12、有限公司投资项目立项与决策管理办法(中建股投字【2014】532号)，重大变更包括以下事项：3.投资决策及落实审查点3.投资决策及落实审查点二、投资决策及落实审查1投资项目预计总投资额超出经批准的项目可行性投资项目预计总投资额超出经批准的项目可行性研究报告测算值研究报告测算值15%（含）以上；（含）以上；2涉及合作（内部合作和外部合作）投资的项目，项目主涉及合作（内部合作和外部合作）投资的项目，项目主要合作条件变化、合作方构成变更、股权比例调整；要合作条件变化、合作方构成变更、股权比例调整；3项目融资或担保、回购等重要商务条件变化；项目融资或担保、回购等重要商务条件变化；9二、投资决策及落实审

13、查4由于项目成本、建设方案、市场等发生变化，导致项目预计税后由于项目成本、建设方案、市场等发生变化，导致项目预计税后利润额比经批准的项目可行性研究报告测算值降低利润额比经批准的项目可行性研究报告测算值降低15%（含）以上（含）以上，或导致项目成本利润率、施工总承包利润率或财务内部收益率等重，或导致项目成本利润率、施工总承包利润率或财务内部收益率等重要盈利指标不满足企业关于投资项目基本标准的规定要求。要盈利指标不满足企业关于投资项目基本标准的规定要求。5项目经过决策批准满一年仍未实质性启动实施。项目经过决策批准满一年仍未实质性启动实施。目录CONTENTS投资项目合法合规性审查投资决策及落实审查

14、投资合同签订情况项目公司治理情况投资项目效益情况投资项目资金来源与运用情况项目运营及退出情况123456710签约主体合法性审核。政府或政府授权机构（平台公司）作为项目实施机签约主体合法性审核。政府或政府授权机构（平台公司）作为项目实施机构（项目采购和签约主体）是否获得合法授权。构（项目采购和签约主体）是否获得合法授权。ADD TITLE HERE三、投资合同签订情况项目边界条件是项目边界条件是PPP合同的核心内容，主要包括权利义务、交易条件、履合同的核心内容，主要包括权利义务、交易条件、履约保障和调整衔接等边界。项目设计、建设、财务、运营维护、政策、法约保障和调整衔接等边界。项目设计、建设、

15、财务、运营维护、政策、法律等风险分担是否合理，是否约定风险责任主体。律等风险分担是否合理，是否约定风险责任主体。核实我方施工合同额占项目总投资额比例，原则上应不低于核实我方施工合同额占项目总投资额比例，原则上应不低于 70%。项目前期费用是否约定承担主体、费用发生使用方式是否为包干、按实际项目前期费用是否约定承担主体、费用发生使用方式是否为包干、按实际情况或其他方式。情况或其他方式。04 限制参与一般公共预算收入限制参与一般公共预算收入60亿元区域投资。亿元区域投资。限制参与建安占比限制参与建安占比 70%的项目投资的项目投资。限制参与投资额限制参与投资额10亿项目：亿项目：（1）分散市场跟踪

16、精力；（2）运营管理资源不足。限制参与四线城市投资项目融资限制参与四线城市投资项目融资难以到位，且融资条件苛刻。难以到位，且融资条件苛刻。（1）财政保障能力不足；（2）难以规模化投资，实现规模效应；（3）后期运营管理缺乏有效资源支撑。4167局“局“4167”线管理原则”线管理原则三、投资合同签订情况11目录CONTENTS投资项目合法合规性审查投资决策及落实审查投资合同签订情况项目公司治理情况投资项目效益情况投资项目资金来源与运用情况项目运营及退出情况123456701标题文本预设标题文本预设0203四、项目公司治理情况取得被审计单位成立项目公司的批复文件，了解投资项目公司的股权架构取得被审

17、计单位成立项目公司的批复文件，了解投资项目公司的股权架构情况，核实各参股公司持股比例及股权变化情况，核实各股东资本金是否情况，核实各参股公司持股比例及股权变化情况，核实各股东资本金是否全部到位，明确实际控股公司；并检查实际情况是否与可研报告相一致，全部到位，明确实际控股公司；并检查实际情况是否与可研报告相一致，如存在偏差，需核实具体原因。如存在偏差，需核实具体原因。项目公司出资协议是否签订，是否以项目公司名义进行银行贷款、融资等项目公司出资协议是否签订，是否以项目公司名义进行银行贷款、融资等行为，如有，审核相关协议约定，是否存在我方提供担保或其他增信措施。行为，如有，审核相关协议约定，是否存在

18、我方提供担保或其他增信措施。检查投资项目公司班子任命文件，判断投资实际控制单位与投资主责单位检查投资项目公司班子任命文件，判断投资实际控制单位与投资主责单位是否一致；我方是否对投资资金有使用和监管作用的机制。是否一致；我方是否对投资资金有使用和监管作用的机制。12040506四、项目公司治理情况检查项目公司章程、董事会表决权设置、利润分配、运营责任等安排或约检查项目公司章程、董事会表决权设置、利润分配、运营责任等安排或约定，判断该设置是否能够对我方核心利益起到保障作用。其中，我方如作定，判断该设置是否能够对我方核心利益起到保障作用。其中，我方如作为小股东，是否设置我方权益的保障机制。为小股东，

19、是否设置我方权益的保障机制。通过访谈公司相关管理人员，了解项目公司建立怎样的重大事项集体决策通过访谈公司相关管理人员，了解项目公司建立怎样的重大事项集体决策程序，审计期间发生的重大经营活动有哪些。检查相关文件记录，复核公程序，审计期间发生的重大经营活动有哪些。检查相关文件记录，复核公司决策机制和决策程序的合规性。重点关注重重要资产购买及出售等重大司决策机制和决策程序的合规性。重点关注重重要资产购买及出售等重大事项集体决策程序的遵循性。有关决策的协议或合同是否符合企业实际，事项集体决策程序的遵循性。有关决策的协议或合同是否符合企业实际，是否有损公司利益，有无个人谋利行为。有关决策的执行，有无具体

20、的实是否有损公司利益，有无个人谋利行为。有关决策的执行，有无具体的实施部门，有无过程监控。施部门，有无过程监控。访谈财务部负责人，了解项目公司合并报表是否在中建方、财务核算方式、访谈财务部负责人，了解项目公司合并报表是否在中建方、财务核算方式、财务账套设置情况；了解项目公司纳税情况，核实各项税费是否据实缴纳，财务账套设置情况；了解项目公司纳税情况，核实各项税费是否据实缴纳，计算是否正确，是否存在税务及核算风险；统计各税种缴纳金额，及尚需计算是否正确，是否存在税务及核算风险；统计各税种缴纳金额，及尚需缴纳金额；综合分析在税务缴纳方面是否存在风险。缴纳金额；综合分析在税务缴纳方面是否存在风险。目录

21、CONTENTS投资项目合法合规性审查投资决策及落实审查投资合同签订情况项目公司治理情况投资项目效益情况投资项目资金来源与运用情况项目运营及退出情况123456713五、投资项目效益情况（一）效益情况（一）效益情况取得投资层面财务账簿、会计凭证等，取得投资层面财务账簿、会计凭证等，审核投资期间投资层面的收入、成本、审核投资期间投资层面的收入、成本、效益的核算方式是否符合相关财务管效益的核算方式是否符合相关财务管理规定。理规定。01020304核实投资期间投资层面的收入、成本、核实投资期间投资层面的收入、成本、效益的真实性、完整性。效益的真实性、完整性。核实可研报告中的主要财务指标（收核实可研报

22、告中的主要财务指标（收入、净利润、利润率、内部收益率）入、净利润、利润率、内部收益率）的实际完成情况，如存在差异，需核的实际完成情况，如存在差异，需核实具体原因。实具体原因。效益指标与公司底线指标进行核对。效益指标与公司底线指标进行核对。PPP项目（非经营性）利润率底线指项目（非经营性）利润率底线指标不低于标不低于12%。0102将外部结算与内部结算金额进行比较，了解是否存在内部结将外部结算与内部结算金额进行比较，了解是否存在内部结算大于外部结算的情况，是否存在中期计量未经政府审批的算大于外部结算的情况，是否存在中期计量未经政府审批的情况，是否存在竣工结算无法办理，或未经审计的情况。情况，是否

23、存在竣工结算无法办理，或未经审计的情况。访谈项目公司商务负责人，了解业主结算的办理流程及方访谈项目公司商务负责人，了解业主结算的办理流程及方式；确认项目建安工程费的金额，了解政府决算办理情况；式；确认项目建安工程费的金额，了解政府决算办理情况；五、投资项目效益情况（二）项目外部结算情况（二）项目外部结算情况14五、投资项目效益情况（三）项目内部结算情况（三）项目内部结算情况取得投资项目内部施工合同或责任书、投资公司收取分包单位投取得投资项目内部施工合同或责任书、投资公司收取分包单位投资收益的比例文件、投资公司与分包单位的中间计量资料、竣工资收益的比例文件、投资公司与分包单位的中间计量资料、竣工

24、结算书、计量台账等，结合总包项目部核实情况，核对投资项目结算书、计量台账等，结合总包项目部核实情况，核对投资项目各内部分包单位的合同额、项目状态（在施、竣工未结算、竣工各内部分包单位的合同额、项目状态（在施、竣工未结算、竣工已结算、停工）、结算额等内容；关注是否存在投资收益未足额已结算、停工）、结算额等内容；关注是否存在投资收益未足额上缴的情况。上缴的情况。访谈项目公司商务负责人，了解内部结算办理的流程及方式。访谈项目公司商务负责人，了解内部结算办理的流程及方式。目录CONTENTS投资项目合法合规性审查投资决策及落实审查投资合同签订情况项目公司治理情况投资项目效益情况投资项目资金来源与运用情

25、况项目运营及退出情况123456715六、投资项目资金来源与运用情况（一）投资项目资金来源情况（一）投资项目资金来源情况1 访谈项目公司财务负责人，了解投资项目资金来源构成以及融资方式等情况。2 取得投资项目的可研报告及批复、资金收入台账、财务报表、财务账簿、会计凭证、银行回单等资料，核实可研报告中的资金来源指标（资本金投入、银行贷款、股东借款、回购本金、回购利息、土地出让收入、营运收入、差价补偿额）的实际完成情况，是否与可研相一致，如存在差异，需核实具体原因。3.对于项目的结构化融资，需核实：对于项目的结构化融资，需核实：Key words 融资金额是否纳入资金预算管理，融资方式是否经审批；

26、结构化融资的实际融资主体、融资来源、资金性质是否与审批相一致，如存在偏差需核实原因；核实相关融资收款是否按合同约定执行。六、投资项目资金来源与运用情况（一）投资项目资金来源情况（一）投资项目资金来源情况16六、投资项目资金来源与运用情况（二）投资项目资金运用情况（二）投资项目资金运用情况123访谈项目公司财务负责人，了解资金支付管理制度建设情况，以及相关授权及支付审批流程。检查是否编制资金使用计划，与实际情况进行对比,分析资金策划有效性。取得投资项目可研报告及批复、资金支出台账、财务报表、财务账簿、会计凭证、银行回单等，核实可研报告中的资金运用指标（建安工程费支出、归还银行贷款、归还利息、土地

27、一级开发支出、管理费用、财务费用等）的实际完成情况，是否与可研相一致，如存在差异，需核实原因。六、投资项目资金来源与运用情况（二）投资项目资金运用情况（二）投资项目资金运用情况45取得分包结算资料，核实投资公司对各分包单位的付款金额，关注是否存在超付款或超合同约定比例付款现象。检查实际资金支付审批是否符合公司管理制度要求。17目录CONTENTS投资项目合法合规性审查投资决策及落实审查投资合同签订情况项目公司治理情况投资项目效益情况投资项目资金来源与运用情况项目运营及退出情况1234567七、项目运营及退出情况（一）运营期情况（一）运营期情况访谈项目公司负责人，了解运营期间项目公司收入来源（可

28、用性服务费、运维绩效服务费、投资收益、运营收入等）。检查其收入、成本确认方式是否符合PPP项目财务管理规则（试行）；核实其运营期间收入、成本、效益确认的真实性、完整性。18（二）运营期资金收支情况（二）运营期资金收支情况访谈项目公司财务负责人访谈项目公司财务负责人，了解运营期间资金收付，了解运营期间资金收付管理的制度和流程。管理的制度和流程。01取得投资合同、财务账簿、会计凭取得投资合同、财务账簿、会计凭证、银行回单、收款台账，结合相证、银行回单、收款台账，结合相关审计表格，核实以下事项：关审计表格，核实以下事项：022.12.2投资项目运营期间应收取的运营资金投资项目运营期间应收取的运营资金

29、、政府补贴款、政府补贴款;实际收取的运营资金、实际收取的运营资金、政府补贴款；如果存在未能足额收回政府补贴款；如果存在未能足额收回的情况，需核实未收回的具体原因；的情况，需核实未收回的具体原因；运营期间资金支付是否符合资金使运营期间资金支付是否符合资金使用范围，资金支付审批是否规范。用范围，资金支付审批是否规范。七、项目运营及退出情况（三）项目退出情况（三）项目退出情况访谈项目公司相关负债人，了解项目移交的程序及方式（有偿移交或无偿移交）、股权转让方案等。要求项目公司提交项目退出方案报告；取得投资项目的移交资料，检查移交资料是否齐全，是否符合合同约定。投资合同财务账簿、会计凭证、银行回单、收款台账等，审核项目资产移交的账务处理是否符合PPP项目财务管理规则（试行）中的相关规定。七、项目运营及退出情况19谢谢聆听THANK YOU FOR YOUR ATTENTION