企业财务绩效评价体系创新研究.doc

1、论文题目 企业财务绩效评价体系创新研究 选题背景和意义： 一、选题背景上世纪90年代以来，全球化和信息化潮流改变了企业竞争的内外环境，企业面临的竞争日趋激烈。而国外绩效评价体系发展迅速，对绩效评价理论的研究也出现了一个新的高潮，经济增加值（EVA），平衡计分卡（BSC）,标杆瞄准（Benchmarking）和利益相关者评价（Stakeholders）等等被一一创造出来，以贯彻企业战略和提高企业核心能力以及增强企业灵活性为目标的绩效评价方法在公司中广泛地应用。但我国大部分公司还在使用落后的绩效评价体系，那些体系已明显不能适应信息时代竞争的要求，急需进行革命性的变革，这就使得对绩效评价体系的深入研

2、究，对传统绩效评价的创新成为了时势所需。目前，我们正经历着绩效评价研究多年来最重要的发展。因此借鉴外国绩效评价理论，扬长补短，对我国的绩效评价体系进行深入研究变得日益重要。二、选题意义理论意义近年来，在理论界，绩效评价(Performance Evaluation)都受到越来越多的关注。关于企业绩效评价体系理论的研究，国内外已形成了一些较为成熟的理论，国外企业界也正在积极地运用这些理论指导实践，推行绩效评价管理系统。对我国企业绩效评价现状进行分析，在借鉴国外有益思维的基础上发现其不足并进行改进，可以为我们提供一条企业绩效评价体系研究的新思路。现实意义通过前面对企业绩效评价理论和运行的现状分析可

3、知，中国企业绩效评价的工作实践存在着一定的不足。虽然国有企业改革在经历了1979-1982年的放权让利，1983-1986年的利改税，1986-1991年的承包经营责任制，1992-1993年试行股份和1994年建立现代企业制度、进行企业制度创新等阶段后，随着企业改革的深入，现代企业制度逐渐建立和完善，但是，整体上我国企业仍然普遍竞争力低下，人们逐渐认识到系统地管理企业的重要性，而企业绩效评价体系运行的高效与功能的全面发挥正是反映一个企业管理水平的重要标志。因此对绩效评价体系进行全方位的研究具有很强的现实意义。本课题在国内外研究状况：一、国外研究状况国外对于财务绩效评价体系的研究比较多，主要有

4、：（1）沃尔评分法。20世纪初，美国学者沃尔提出了信用能力指数的概念，选取了资产净利率、销售净利率、净值报酬率、自有资本率、流动比率、应收账款周转率、存货周转率等七个指标，分别设定标准值，并对实际数值和标准数值进行比较，来综合评价企业盈利和偿债能力。 （2）传统的绩效评价理论以杜邦分析法最为有代表性。它是由美国杜邦公司在1919年前后率先采用的一种方法，是在考虑各财务比率内在联系的条件下，以权益净利率为中心指标，通过向下分解，制定多种比率的综合财务分析体系来考察企业财务状况的一种分析方法。它通过对财务指标的层层细化，更容易发现企业经营中存在的问题，从而能够在后续的经营中纠正，并且有助于经营状况

5、相近的企业间的比较，为投资决策提供重要支持。杜邦分析法在绩效评价理论的发展史中占据着很重要的地位，即使在各新兴绩效评价理论林立的今天，杜邦分析法仍然占有一席之地，并构成了一些新兴绩效评价理论的基础。（3）经济增加值(EVA) 。经济增加值是从税后净营业利润扣除所有资本成本后的经济利润，它能够衡量企业创造股东财富的多少。经济增加值考虑了不同会计政策选择对收益计算的影响，它要求对收益进行调整，以准确披露企业经营的经济效益，提高用经济增加值评价真实经济收入的准确性。因此，经济增加值中的净收益与按照公认会计原则（GAAP）计算的收益是不相等的。同时，经济增加值还允许用不同的风险调整资本成本，经济增加值

6、提出以后，得到了较为广泛的应用。 （4）平衡计分卡。平衡计分卡则体现了财务指标与非财务指标的结合。平衡计分卡是九十年代卡普兰（Robert Kaplan）和诺顿（David Norton）提出的。卡普兰认为，管理一个复杂性的企业组织，要求经营者能同时从最关键的四个角度来观察企业：顾客如何看我们？（顾客角度）；我们必须擅长什么？（内部角度）；我们能否继续企业绩效评价体系创新研究提高并创造价值？（创新和学习角度）；我们怎样满足股东？（财务角度）。他从这四个方面入手，对企业绩效进行较为全面的评价，并且认为一个优良的平衡计分卡能满足企业组织的使命、战略和内外部环境的需要。平衡计分卡是战略管理的创新，有

7、助于提高企业战略性绩效评价系统的科学性和有用性。（5）1991年，英国的英格兰和威尔士特许会计师协会发表了财务报告未来的模式的研究报告。该报告指出，企业的财务报告中除应提供传统的财务信息外，还应包括企业内部管理使用的信息、有关衡量企业目标执行情况的信息、有关企业未来发展计划以及未来发展计划中可动用资源方面的信息。主张从改善财务报表的角度来完善业绩评价体系。二国内研究状况国内关于企业绩效评价的研究起步较晚，主要是以政府为主导的国有企业绩效评价体系的建设和以国内学者为主体的对国外企业绩效评价理论的改进性和创新研究。政府为主导的企业绩效评价体系建设主要是：财政部等部委于2002年新出台的企业效绩评价

8、操作细则（修订），这体现了我国绩效评价理论的新发展。对竞争性工商类企业而言，其企业效绩评价指标体系的重点是评价企业资本效益状况、资产经营状况、偿债能力状况和发展能力状况四项内容，以全面反映企业的生产经营状况和经营者的绩效。对这四项内容的评价则由基本指标、修正指标和专家评议指标三个层次，共计28项指标构成。其中，基本指标和修正指标都是财务指标，而专家评议指标是非财务定性指标。该体系体现了一定的先进性，应用的指标较多，非常全面，国内学者也在不断地探索研究企业绩效的评价方法。冯丽霞（2002）将EVA 作为业绩评价指标体系的核心指标，运用平衡计分卡原理，把一系列与创造EVA 密切相关的主要程序互相联

9、系起来，建立了一个金字塔形的业绩评价系统。 朱治龙（2003）等借鉴平衡记分卡和企业绩效评价操作细则的基本结构，构建了由基本指标体系、修正指标体系、评议指标体系所构成的上市公司绩效评价指标体系。主要体现以下几个结合: 财务指标与非财务指标的结合、定量指标和定性指标的结合、过去业绩评价和未来发展能力评价的结合、内部层面和外部层面的结合、经济效益和社会效益的结合。 施家芳、张媛（2004）将供应链与平衡计分卡结合研究，提出了一种新的供应链效绩评价方法一平衡供应链计分法(BSC-SC)。这种观点把供应链的特点和平衡计分卡自身的特点结合起来，从供应链、客户、企业的利益出发，以提高企业核心竞争力为目的，

10、建立了一套包含客户导向角度、供应链内部运作角度、信息技术角度、供应商关系角度、未来发展角度及财务价值角度等六个方面的新的理论框架。 温素斌，黄浩岚（2009）以利益相关者价值取向为指导，将绩效三棱应用于某连锁超市的绩效评价中，设计了基于绩效三棱镜的成功地图。该应用说明了股东价值取向绩效评价的片面性和绩效三棱镜的科学性，对我国企业实施绩效三棱镜起到了较好的示范作用。 综上所述可见，我国关于企业绩效评价的原创性成果较少，大多数研究成果都是对国外研究成果的应用或整合。从评价内容和指标属性来看，我国的绩效评价体系基本上属于财务模式。文献综述1 宗培.基于 DEA 的电信运营企业绿色管理绩效评价研究D，

11、北京邮电大学硕士学位论文，2009.2 财政部.关于印发国有资本金效绩评价规则和操作细则的通知，1999.5.73 施家芳，张媛.关于供应链绩效评价的探讨.北方经贸，2004,6.4 刘巧芹.从价值创造的角度构建企业业绩评价体系.商业研究，2004,1.5 门梅.企业业绩评价平衡计分卜与 EVA，ABC法的有机结合.价值工程，2002,6.6 颜志刚.超越平衡计分卜的探索:业绩三棱镜与动态多维业绩框架J.财会通讯(综合版)，2004,10.7 Barney J.The resource-based theory of the firm. Organization Science. Septem

12、ber-October，1996,5.p469.8 Mansour Javidad. Core competence: What does it mean in practice Long Range Planning1998,I.p6071.9 Black J A，Boal K B. Strategic Resources: Traits，Configurations arid Paths to SustainableCompetitive Advantage.Strategic Management Journal，1994,15.p131-148.10 陈劲，张方华.社会资本与技术创新M

13、.杭州:浙江大学出版社 2002.p45-56.11 李盛群.企业绩效评价体系研究D，西南财经大学硕士学位论文，2003.12 陈新汉.评价论导论认识论的一个新领域M.上海:上海社会科学院出版社，1995.13 Kane J S.Lawler EE, Performance Appraisal Effctiveness: Its Assessment andDeterminants.Greenwich, Jai Press, 1979.p16-20.14 Weihrich. Analyzing the Competitive Advantage and Disadvantages of Ger

14、many with the TOWS Matrix-an Alternative to Porters Model M. European Business Review, MCBUniversity Press, 1999.p9-22.15 Porter L. How Competitive Forces Shape Strategy J, Harvard Business Review ， 1997,4.p141.16 Steaven R.The Coming of the New Organization J, International Studies of Managementand

15、 Organization,2002,1.p17-19.17 刘星.试论企业效绩评价体系J，广西大学学报，2000,6.p94-96.18 张蕊.企业战略经营业绩评价指标体系研究M.北京:中国财政经济出版社，2002.p1-92.19 李苹莉.经营者业绩评价M.浙江:浙江人民出版社，2001.p86-122.20 王景波.基于平衡计分卡的煤炭企业绩效评价研究 D，山东科技大学硕士学位论文，2007.21 罗庆华.基于 DEA 的供应链绩效评价体系研究D，暨南大学硕士学位论文，2007.22 吴炜伟.基于 DEA 的房地产上市公司绩效评价模式研究D，浙江大学硕士学位论文，2008.23 王森山.

16、基于 DEA 的民营企业上市公司绩效评价与实证研究D，苏州大学硕士学位论文，2010.研究内容与方法（包括实验设计）：一、研究内容本文将从以下几个方面进行讨论： 在新经济迅速发展，信息技术日益完善的今天，建立一套动态的符合企业竞争环境要求的绩效评价体系十分重要。针对目前我国企业绩效评价指标体系的不足，笔者认为，创新我国企业财务绩效评价体系应着重考虑：第一部分 企业财务绩效评价的演变第二部分 我国企业财务绩效评价体系现状与存在问题。第三部分 我国企业财务绩效评价体系的政策建议。二、研究方法研究方法：网上收集、资料收集法、图书馆查询法、访问法、实地收集询问、综合与分析、在线交流、师生讨论。关键难点

17、及拟采取的解决措施：关键难点如何通过对国外企业财务绩效研究，进而来指导我国财务绩效体系建设。解决措施：通过大量阅读书籍和图书馆电子预览室资源掌握关于企业财务绩效绩效评价体系的基本知识及理论，通过查阅期刊、报纸或网络等了解目前我国企业财务绩效体系研究现状，遇到难点和不懂的地方及时向指导老师询问。立足我国实际，客观分析企业财务绩效体系存在的问题，提出相关建设性和创新性的建议，最终在老师的指导下实现论文的高质量的完成。论文工作总体日程安排：1、2011年10月26日至2011年11月10日 确定毕业论文选题 2、2011年11月11日至2011年12月10日 撰写开题报告，完成开题报告答辩 3、2011年12月14日至2012年4月2 日 毕业实习，搜集论文写作资料 4、2012年4 月6 日至2012年4月9 日 撰写实习报告 5、2012年4 月5 日至2012年5月24日 毕业论文写作 6、2012年5 月25 日至2012年6月4 日 论文打印与答辩指导教师意见：签字： 年 月 日开题报告会专家组意见：组长签字： 年 月 日