1、目录【案例1】3一. 基本案情3二.分析要点：3二. 分析要点3【案例3】4一.基本案情4二.分析要点6【案例4】6一、.基本案情6二.分析要点8【案例5】8一.基本案情8二.分析要点8【案例6】9【案例7】9一.基本案情9二.分析要点10三.问题探讨10【案例8】10一.基本案情10二.分析要点11三.问题探讨11【案例9】11一.基本案情11二.分析要点12三.问题探讨12【案例10】12【案例11】15一. 基本案情15二.分析要点15三.问题探讨15【案例12】15一、基本案情15二、分析要点：15【案例13】15一.基本案情15二.分析要点16三.问题探讨16【案例14】16一. 基
2、本案情16二.要点分析：16【案例15】16一. 基本案情：17二.分析要点：17三.问题探讨17【案例16】17一. 基本案情17【案例17】18一.基本案情18二.分析要点18【案例18】18一、基本案情18二、问题分析18【案例19】18一、基本案情18二、问题分析19【案例20】19一、基本案情19二、问题分析19【案例1】19【案例2】19【案例4】20(一)：20【案例5】22【案例7】23（2）将检查和重新称量程序相结合23（3）检查重量尺度的换算问题。23【案例8】241 . 调查题设计：252 . (1)“购货与付款循环”一般涉及的部门有：25【案例9】26【案例10】271
3、. 成本法的适用范围：292.初始投资成本和确定：30【案例12】302) 银行对账单保管人员与现金支出人员职务相分离313) 对账时应核对总账和明细账,要定期核对,全面核对314) 银行存款余额调节表由出纳以外的人员编制31【案例13】311.黄某舞弊产生的原因是：312. 完善相应的内部控制的措施：31【案例14】321. 库存现金盘点表322. 存在的问题，及改进意见32【案例15】33【案例16】33【案例17】342、审计告存在以下问题：34【案例18】34【案例19】35【案例20】35请在每个案例后写上你们对该案例的学习心得，例如你对审计、审计方法、审计人员或审计工作等的认识。每
4、个心得要求70字以上。【案例1】 一. 基本案情注册会计师对B 股份有限公司2002年度会计报表进行审计，获得以下审计证据（或实施的程序）：1. 应收账款的有关记录：客户 应收账款年初余额 应收账款年末余额 本年销货总额A 150000 140000 200000B 85000 100000 360000C 220000 220000 80000D 30000 40000 50000E 70000 350000 400000F 150000 66000 1780002.注册会计师对12月31日的应收账款实施了函证程序，大部分顾客回函表示认可所函证之款项，只有以下顾客在回函中作了如下表述：所欠余
5、额30000元已于1月2日付讫查贵公司12月28日开出的发票，金额50000元，系目的地交货，本公司于2003年1月3日收到货物，故12月31日所欠贵公司账款之事并不存在。 贵公司2002年12月15日开出的红字退货发票金额5000元，已注销了询证函所欠之款。二.分析要点：1.若从上面客户中选择两家客户作为函证对象，你如何选择？并说明理由。2.针对客户回函结果，你认为应采取哪些审计程序或措施？【案例2】一.基本案情1.在对C股份有限公司2002年末的存货执行监盘程序时，获得下列情况： （1）甲商品10件未悬挂盘点单，经注册会计师询问，C公司称该商品为受托代销商品。 （2）在原料仓库外，散乱堆放
6、废旧A材料1吨，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符。 （3）在运输部门，有乙商品100件已装车，已悬挂盘点单，经注册会计师抽点相符；经询问，C公司称该商品已售给B公司。 2.经查，在该年度内，C公司向银行申请到了一笔长期借款。查阅借款合同，其有关规定如下： 贷款以公司厂房为抵押担保。 C公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2：1. 贷款应按规定用途使用。 自2003年7月1日起分期归还贷款。二. 分析要点1.针对存货监盘中的情况，你认为注册会计师应如何处理？（或进一步查证）2.审查C公司的这项长期借款，你认为要查哪些内容？（或实施哪些程序）运用的审计方法是哪些？【案例3】一.基本案情1.麦
7、克公司是一个小型的私营制造企业，你所在的事务所已经为它提供了两年（2003、2004年）的财务报表审计服务。你是一个审计主管，将开始2005年度审计计划阶段的分析性程序。2.此次审计规模较小，审计计划包括2005年年度结束后1个月，对该企业进行实地观察、询问。3.对麦克公司以前年度审计并未发现应注重的问题，他们的内部控制对于他们的企业规模来说是合理的。4.你决定执行一些分析性程序。为帮助你了解企业年度财务报表的一些变化，你与麦克公司的主管李先生进行如下的交谈。你询问该主管的第一个问题是企业的产品销售价格和销售成本是否有明显变化。主计长的回答是：“本年度麦克公司又是一个盈利年。我们实施了新的信用
8、政策，增加了销售量，但是应收账款的回收期加长。我们更换了新的制造设备，产品生产成本增加，新设备的折旧，明显地增加了产品应该负担的制造费用总额。”听到这消息后，你特地询问是否将这些新增成本转嫁给顾客，李先生的回答如下：“不幸的是，我们并不是本行业的市场领导者，与你的推测一样，我们并不能把增加的成本转嫁给顾客。因此，我们的边际贡献比历史成本低，我们希望通过增加销售量来弥补这一损失。”5.主管说有个重要的会议要参加，当天谈话只能到此为止。6.该公司过去两年的比较资产负债表、比较损益表以及过去三年的生产记录。（见下表） 麦克公司2005年和2004年比较资产负债表项目2005年2004年流动资产货币资
9、金50005000应收账款430000379000减：坏帐准备-10000-9000应收账款净额420000370000存货185000165000总流动资产610000540000固定资产房产、工厂和设备1000000900000减：累计折旧-650000560000固定资产净额350000340000总资产960000880000流动负债银行借款10000070000应付账款314300332000应付工资3000028000应交所得税1000020000总流动负债454300450000股东权益股本1000010000留存收益495700420000总股东权益505700430000负债
10、和股东权益合计960000880000麦克公司2005年和2004年度比较留存收益表项目2005年2004年销售收入净额28249002593600销售成本15846001426500毛利12403001167100减：销售费用1007800908300管理费用136700135500营业费用合计11445001043800税前收益95800123300所得税（21）2010025900净收益7570097400期初留存收益420000322600期末留存收益495700420000麦克公司生产历史记录年度月份销售收入销售成本销售费用销售量（件）生产量（件）期末存货（件）20031123968
11、94305055521335737466535810316108865606469154140576849556612051511828528606525616008785686469307175096261470753581910105266976814092011110470080702010223012247868979201123001261807928210121849102064374706总计20750114097266828834620041154985054062671121669916586677216320121107706808521417569686157075265
12、189913076607681316200011037078085367218712087668792418238713108369510046925141380881101913610178715369701111012611287515801008115105161223111270808928812总计2594614535908310361042122005117041000598687317218351100640737822322131216774889327417561068767778232519021148729828837620951218770889342724061320
13、84496101478262614409161211093592765152096611110832103066168310741301124113162173711091261164122719139689110211113总计2824915846100781163116413二.分析要点1.根据上述谈话内容和相关报表资料，你认为麦克公司是否存在错报销售收入、销售成本的情况？为什么？2.若要进行核查，你打算审查哪些具体资料（或内容）？运用什么方法？【案例4】 一、.基本案情（一）正大会计师事务所与X有限责任公司(以下简称X公司)于2006年1月27日签定了有关X公司2005年度会计报表审计的
14、业务约定书。王韦作为正大会计师事务所委派的该审计项目负责人，根据审计计划，于2006年2月2日按照X公司提供的应收账款、应付账款、预收账款、预付账款明细账等会计资料和其他经济资料，从中选择了若干客户发函询证，同时，也向X公司的开户银行等外部机构和单位发函询证相关业务的具体情况。 （二）按照审计业务约定书的约定和审计计划的要求，应于2006年3月5日以前结束X公司2005年度会计报表审计的外勤工作，（2月25日进驻该单位）最晚于2006年3月9日向X公司董事会提交审计报告。 （三）2006年2月8日，王韦要求助理人员李民，对X公司客户进行的函证的情况作归集、整理。相关资料如下： 资料一：到200
15、6年2月8日止，已收回的100封积极式（或肯定式）询证函中，除下列情况以外，均与X公司的账面记录一致：(1)客户A公司，没有按询证函的要求直接将回函寄到正大会计师事务所，而是寄给X公司的财务部门，由X公司的财务人员转交。因财务人员不知悉具体情况，拆封后方知应转交给会计师事务所。 (2)客户B公司，复函声称其应付X公司总计5笔款项，由于情况复杂，已将相关往来情况从其计算机信息系统下载，并通过电子邮件发给正大会计师事务所。李民已接到了该邮件。邮件表明X公司的记录属实，但因B公司相关经手人失踪，无法办结算手续付款。 (3)C公司回函表明，其从未向X公司订购商品，但确实于2005年12月20日收到发自
16、x公司的甲产品。2006年1月10日，已将此情况告知x公司销售部门，要求C公司将由于地址错误而错发的甲产品转发给指定公司。考虑到产品的易碎性和2月底产品有效期将满，为避免承担责任，C公司已向X公司说明其拒绝转发，但表示可以免收X公司的仓储费用。 (4)D公司回函表明，确实以到货地点交货的方式向X公司订购了80万元乙商品，但到回函日为止，尚未收到货物。回函要求正大会计师事务所，向x公司转达“尽快发出货物”的要求，并表明，一旦接到商品，将在一周内付款。又经询问X公司发货部门，相关人员答复，称此批货物早已发出。 (5)发给E公司的询证函，至2月8日止没有收到回函。李民按X公司明细账记载的E公司电话号
17、码向对方查询，被告知是私宅电话。该笔业务记载的是预付账款，金额200万元。(6)发给F公司的询证函被邮局以“地址不详”为由退回，李民将原信件地址与x公司明细账记载的地址核对后，发现这封本应发往山东运城的信件地址被误写为山西运城。 资料二：除了x公司应收账款及应付账款外，李民还考虑下表所列其他账户是否函证的问题。下面列示了x公司部分账户的余额情况 (金额单位：万元)。项目名称金额项目名称金额(1)银行存款5000(6)长期投资(联营投资)5464(2)短期股票投资30(7)银行借款(抵押借款部分)56800(3)应收票据12000(8)实收股本(社会公众股) 18000(4)固定资产净值9780
18、0(9)资本公积48750(5)在建工程26300(10)主营业务利润67898资料三： 2006年2月25日，正大会计师事务所的审计小组，按照审计计划的规定进驻X公司开始对2005年度会计报表实施审计。其中，检查了与函证相关的证据：(1)2月25日，会计师事务所直接收到了A公司的再次复函，但经与第一次复函核对，其应付X公司的款项金额，比第一次回函减少了1 0万元。经查，确认A公司已于2006年2月1 5日向X公司支付了1 0万元的款项。X公司出示了收款凭证。(2)2月26日，事务所收到B公司加盖公章的电子邮件，下载打印后传真给审计小组负责人方元，经询问X公司得知，此笔应收账款因B公司当事人涉
19、嫌已经进入诉讼程序。(3)由于C公司地处偏远地区，交通不便，加之临近有效期，x公司错发给C公司的商品未能办理转发而全部损失（27000元）。X公司为此决定扣发填写发货单人员一年的奖金（5000元）。(4)经查，销售给D公司的产品确实于2005年1 2月10日发出，但因1 2月11日发生了重大交通事故，承运商的大型运输车连同X公司的托运产品均已严重毁损。X公司为此出示了承运人提供的加盖公司公章的说明材料。材料表明承运商将按保险合同向保险公司索赔，并在得到赔偿后按其与X公司签订的承运合同，向x公司支付所运载商品的成本价值。（共计3万元）(5)向E公司发出的第二封询证函仍未得到回函，但X公司所提供的
20、第二个电话号码系E公司总经理的手机号。通话者除了确认自己是E公司的经理外，还表示将会尽快向正大会计师事务所复函。正大会计师事务所迄今没有接到复函，电话联系也因对方手机无人接听而未能通话。(6)因地址差错被邮局退回、按照更正后的地址重新寄发给F公司的询证函于2月28日再次被邮局退回，理由仍然是地址不详。二.分析要点 (一)针对资料一的每种情况，你认为李民应怎样处理（或进一步实施什么样的审计程序）?(二)针对资料二，回答下表问题，并将答案填入表格内。其中必须函证的，在“是否函证”栏内填写“必须，必要时考虑函证的，填写“可以”，不函证的，填写“不必”。为什么？项目是否函证函证的主要内容(或具体项目)
21、函证对象12345678910(三)：针对资料三的每种情况，指出李民（如果是你）应怎样处理（或建议、或进一步实施什么样的审计程序等）?【案例5】一.基本案情注册会计师李明审计经纬公司2005年度财务报表时，发现12月份应付账款明细账上的“贷方”有几笔大额的减少记录。下表是其收集、汇总的审计证据：供应商应付账款减少额减少应付账款的理由A供应商300000前几个月发生的预付账款没有及时入账，现将原记录的应付账款与预付账款冲转B供应商257000根据合同规定，是由供应商给予的购货折扣；目的以鼓励一次性大额购货。C供应商130000供应商给的现金折扣D供应商170000一月前购进的货物，价格过高，降低
22、应付款E供应商163000经检验，货物质量严重缺陷，将原订货物退回二.分析要点1.针对上述各供应商的情况，你认为注册会计师李明可以采取哪些审计程序加以验证（或查核哪些资料）？1 2.针对李明查证的结果（或你依据相关证据推断的结果），提出正确的会计处理。(会计分录) 【案例6】注册会计师周宝对杭星公司2010年度财务报表进行审计。他对应收账款确定的可容忍错报是40000元。他对被审计年度的期末应收账款实施了函证。具体情况如下：1. 截止2010年12月31日，3100笔共计410万元应收账款中，注册会计师选择400笔应收账款进行函证。但其中12笔应收账款共计24万元杭星公司不同意函证，注册会计师
23、只好将函证样本减为388笔。注册会计师对108笔共计52万元的应收账款实施了积极函证，对280笔共计39000元的应收账款实施了消极函证。2. 收到积极式回函证实相符的有88笔，共计36万元，发现不符的有4笔，共计3万元，因地址错误被邮局退回的有2笔，共计5万元；未回函或收到消极式回函确认无误的有240笔，共计32000元，回函发现不符的有40笔，共计7000元。由于应收账款回函不符金额37000元低于可容忍错报，注册会计师认为应收账款得到了公允反映。根据以上资料，请你回答以下问题：1. 注册会计师实施的函证程序及其结论存在哪些缺陷？2. 注册会计师在选择应收账款函证样本时，应当如何考虑？3.
24、 对于注册会计师选定函证但客户不同意函证的应收账款，注册会计师应当如何处理？4. 如果有一公司回函称，购买杭星公司15万元货物属实，但货款已于2010年12月25日用支票支付，注册会计师应如何处理？5. 对于因地址错误被邮局退回的应收账款，注册会计师应如何处理？6. 对于通过积极函证方式没有收回的14封询证函，注册会计师应如何处理？7. 分析应收账款函证回函发现不符的原因，如何处理，以及可能防范的风险，请将答案填入下表。差异原因追加的审计程序注意防范的风险【案例7】一.基本案情审计人员对利民公司的两家子公司（M公司和B公司）2005年度的财务报表进行了审计。获得以下审计证据：（一）M公司的相关
25、情况1. M公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。2. 审阅2005年12月31日甲产品的相关明细账，甲产品的期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。资料如下（数量单位：件，金额单位：人民币万元。假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）：甲产品明细账日期摘要入 库发 出结 存数量单价金额数量单价金额数量单价金额1.1期初余额50025003.1入库4005.1204090045404.1销售8005.241601003808.1入库16004.673601700774010.3销售4004.618401300590012.1入库7004.53
26、1502000905012.31销售8004.838401200521012.31期末余额12005210（二）B公司的有关情况B公司是一家从事海洋捕捞和海产品销售业务的公司。针对公司的特点，审计组在2005年12月中旬，对B公司的存货监盘作了相应安排，即：（1） 对国内冷冻库的存货，由公司组织相关人员进行盘点，填写盘点表，由财务部门核对确认；（2） 对于6艘近海渔轮，要求于2005年12月31日返港，由公司组织相关人员在卸货时，采用磅称测量的方法，对其存货进行盘点并另库存放，由财务部门根据盘点表核对确认；（3） 对于3艘外海作业的远洋渔轮，要求按照公司统一部署实施盘点，填写盘点表并传真回公司
27、，由财务部门核对确认；（4） 对于存储在国外D公司的海产品存货，要求其经销处组织盘点，并将存货盘点表传真回公司，由财务部门核对确认。二.分析要点1.核实M公司存货发出、结存金额的正确性。说说运用的审计方法有哪些？2.评价注册会计师对B公司的存货监盘安排的适当性；你有何建议？3.说说“对6艘近海渔轮”具体实施监盘，应注意哪些问题？三.问题探讨1. 期末存货多记或少记对利润有什么影响？2. 存货盘点的准备工作一般有哪些？实际盘点中应注意什么问题？【案例8】一.基本案情审计人员对宏远公司存货的内部控制进行了调查、了解。以下是审计人员就存货B材料的购入、使用情况，用“文字说明法”所作的描述：（一） 关
28、于购入情况1采购部根据使用部门提交的请购单，与供应商签订采购合同。2.由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式两份，一份留存，一份交财务部。3.财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。4.由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳付款。5.存货由仓库保管员保管和登记存货明细账。（二）关于使用情况1.各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式两份，一份使用部门留存，一份仓库留存。2.仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。3.仓库与使用部门、财务部，对存货使用、结余情况不定期核对。二.分析要点1
29、.从内部控制角度，分析存货在购入、使用、保管中存在的缺陷，并提出改进建议。2.购货与付款循环的主要业务活动有哪些？关键控制环节（关键控制点）你认为是哪些？三.问题探讨1.上述B材料，若用“调查表法对内部控制进行调查、了解，你怎样设计“调查题”？2“购货与付款循环”一般涉及哪些部门？各部门之间传递（或记录）的凭据是哪些？程序又是怎样的？【案例9】一.基本案情审计人员对光明公司2005年度会计报表审计时，对存货进行了审查。以下是通过抽查获得的审计证据：（一）2005年6月份甲产品核算的相关资料1.2005年6月份甲产品明细账登记完工产品400件；期末盘点的在产品200件；在产品投料率为80%，加工
30、程度为50%。2.甲产品成本计算单如下： 产品成本计算单2005年6月 单位：元成本项目期初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在成品成本直接材料2880016760019640015712039280直接人工63003800044300354408860制造费用800076400844006752016880合计43100282000325100260080650202.查得的其他证据：（1）属在建工程B领用原材料15000元（假设成本与售价相同），计入甲产品成本。（2）托儿所人员工资5200元，计入产品成本。（3）本月应摊入的工具费800元没有摊入甲产品。（4）月底办理假退料9
31、000元，经审查车间并没有该种余料，是乙产品的余料。（5）经审查，本月产成品数量、月末在产品数量以及加工程度均正确无误。（二）2005年12月，丙产品中A材料的发出计价测试获得的审计证据：1.公司的会计政策，对发出材料A材料，按每月一次加权平均法计价。2.公司12月A材料的明细账收、发、结存记录：月初结存500件，单价120元，12月份只购进一批500件，单价130元。3.该月份发出一批450件，单价按每吨130计算，并全部记入生产成本账户。经查明，该材料为本公司在建工程M 领用，该工程目前尚未完工。二.分析要点1.验证6月份甲产品的产成品和在产品成本的正确性；并重新编制成本计算单。2.验证A
32、材料发出成本的正确性。3.编写上述业务的调整会计分录。4.说说上述业务审计运用的审计方法。三.问题探讨对存货（原材料、产成品、在产品）期末余额正确性的核实，你认为审查的主要内容、资料、方法是哪些？【案例10】Anthony股份有限公司为上市公司，专业生产和销售大型设备及配套产品。公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工操作相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。其他相关资料如下：资料（一）ABC会计师事务所接受委托，审计Anthony公司2007年度的财务报表，并委派A和B注册会计师负责。2007年12月5日至20日，ABC会计师事务所对Anthony公司2007年1至
33、11月的财务报表进行预审。12月26日，ABC会计师事务所要求Anthony公司对其发现的下列问题进行更正：1、2007年2月3日，Anthony公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为20年，Anthony公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。Anthony公司计划在使用5年后出售该无形资产，F公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。Anthony公司对该无形资产购入及其2至11月累计摊销，编制会计分录如下：借：无形资产 1800 贷：银行存款 1800借：管理费用 150 贷：累计摊销 1502、2007年5月18日，
34、Anthony公司采用以旧换新方式销售主打产品一批，该批产品的销售价格为500万元，成本为350万元。旧产品的收购就每个为100万元。新产品已交付，旧产品作为原料已入库（假定不考虑收回旧产品相关的税费）。Anthony公司已将差价款485万元存入银行。Anthony公司为此进行了会计处理，其会计分录为：借：银行存款 485 贷：主营业务收入 400 应交税费-应缴增值税（销项税额）85借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350借：原材料 100 贷：营业外收入 100资料（二）A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：1、A注册
35、会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2007年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。2、B注册会计师询问了总经理和销售部经理有关日常交易自动化信息系统控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2007年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2007年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。3、A注册会计师了解到该公司的商品明细账由销售部负责记录，每月末销售部门将商品明细账交财会部门，由财会部门负责编制会计分录，并记录总账。资料（三）注册会计师在年报审
36、计中，需要实施必要的实质性程序，实现注册会计师具体审计目标。结合各业务循环审计内容，填列下表：序号内部控制目标计划实施的交易实质性程序1已登记人账的主营业务收入的真实性2外购材料记录的完整性3账面甲产品完工成本的真实性4账面工资总成本的真实性5应付债券在资产负债表上披露的正确性资料（四） A注册会师在对甲公司的审计中运用了以下审计程序：序号审计程序应用举例主要应用何种审计方法(程序)主要与哪种一般审计目标相关获得何种审计证据1清点库存现金2比较实际销售与销售预算3重新计算折旧4向债务人发函询证应收账款余额5向管理当局函问存货冷残背时的情况6审阅和复核12月31日前后的主营业务收入7检查长期投资
37、的划转正确与否8与被审单位管理当局就报表附注的有关事项进行沟通请在阅读完全部材料的基础上，回答以下问题：1、根据资料一，请分析是否应该对其中的问题进行差错更正。如果需要，请叙述更正的时间并作出相应的处理。2、针对资料二中1至3项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。3、针对资料三中所述各种情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要的程序？4、根据审计程序举例，填出主要的审计方法，相关的一般审计目标和取得的审计证据类型【案例11】一. 基本案情2005年7月，A市教育局出纳员陈某，因挪用、贪污公款达2
38、30万元，被法院以挪用公款罪和贪污罪，两罪并罚，判处其有期徒刑20年，但200万元的教育资金却难以收回。5年前，陈某到教育局财务科做出纳，5年的工作经历使陈某对教育局的财务状况了如指掌，其中的漏洞也心中有数。在案件审理过程中对陈询问时，陈回答说：“我可决定提取现金的数量，支票也由我处理（包括领用、签发、保管），可随时加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，他们同我核对总额，而不进行明细账核对。另外，我挪用公款，虽然在银行的对账单上有反映，但我们单位的银行对账单由我保管。”二.分析要点1. 你认为该单位的内部控制存在的主要缺陷是什么？2. 针对本案，提出完善内部控制度建议。三.问题探讨从防范货币资金收
39、付业务中出现的舞弊行为，你认为应建立的必要的内部控制有哪些？【案例12】一、基本案情1999年7月起，黄某担任上海M工程公司船厂修理分公司的出纳，由于该单位业务并不多，为减少人员编制，提高效率，分公司让黄某兼任会计。3个月后的一天，他与公司另一项目负责人一起吃饭时，对方轻声告诉他：“我们项目部有人冒充领导签字报销没有被发觉。”黄某听后，铭记于心。之后，他就陆续拿来自已和朋友、同学吃饭、购物的发票，依葫芦画瓢，描上领导的签字后，也顺利的报销了。几次小打小闹下来，无人察觉，他胆大起来，干脆凭熟人关系从饭店讨来空白发票，一报就是几千元。到2005年3月，黄某以业务招待费、办公费、差旅费等名义，先后1
40、0多次假冒领导签字，虚报了5万余元费用。 2004年8月，黄某利用支付正常的修理费的时机，涂改了工程付款金额（105100元165100元）虚增支出60000元。仿冒经理签名后，他将支付单分别送交给公司有关部门的负责人签字。凭着这张手续完备的支付单，黄某堂而皇之地从公司财务部门开取了支票。黄某如法炮制，先后套取现金80余万元户，2006年4月，上海市国资委决定对M工程公司进行财务审计时，该问题才得以暴露。目前，黄某已移交司法机关，立案审查。二、分析要点：1.从内部控制的角度，分析黄某舞弊的原因。2.该单位如何完善相应的内部控制？【案例13】一.基本案情审计人员于2006年3月15日上午8时审查A公司的现金日记帐和盘点库存现金。结果如下：（1）现金日记帐余额2921.6元。（2）清点现金计100元票8张，50元票11张，20元票18张，10元票14张，5元票68张。2元票40张，1元票68张，角票及分币23.6元。（3）3月11日已收入现金而未入账的收款凭证2张，计600元。（4）3月12日已付出现金尚未入账的付款凭证3张，计540元。（5）借条1张，计700元。（6）邮票
陕公网安备 61072602000132号 违法和不良信息举报：0916-4228922