大庆油田公司内部控制体系研究.doc

1、硕 士 学 位 研 究 生文 献 总 结 及 选 题 报 告课题名称 ：大庆油田公司内部控制体系的研究学号：专业：工业工程年级：2005级姓名：蔡 勇导师：徐英华报告时间: 2006年9月中国石油大学（北京）硕士研究生学位论文工作安排表所在院：工商管理 专业: 工业工程 年级:研究生2005级研究生姓名蔡勇导师姓名徐英华论文题目大庆油田公司内部控制体系的研究项目来源自选论文的主要内容及要求本人自2004年大庆油田公司开展内控体系建设开始，一直参与大庆油田公司内部控制体系建设，因此，力求通过自己的亲身经历，分析现有管理控制体系中存在的差距以及完善内控体系面临的问题，着眼于大庆油田公司内控体系的主

2、要环节，从整体性和系统性的角度，构建大庆油田公司内部控制的整体框架，提出符合企业实际的内部控制对策，目的在于建立符合大庆油田公司管理需要的内部控制体系，力求总结出加强和完善企业内部控制的思路和做法，为大庆油田公司的内部控制体系建设提供有益思路。论文进行的地点和方式论文在中国石油大学（北京）进行方式：由导师按照论文研究进程定期指导。论文工作时间安排2006.052006.07 查阅文献，开题2006.082006.09 收集资料，翻译文献，写出详细提纲2006.092006.11 调查研究，获取数据，分析整理资料，2006.112007.1 撰写论文初稿2007.012007.04 修改完善论文

3、，准备答辩2007.042007.05 论文答辩导师意见教研室(科研组)意见系领导意见备注注此表一式四份，导师、学位办公室各一份，系及培养办公室各一份大庆油田公司内部控制体系研究开题报告蔡 勇（二六年九月）一、研究的背景及意义大庆油田有限责任公司是中国石油天然气股份有限公司的全资子公司,随着中国石油在美国、香港两地的成功上市，标志着大庆油田公司也成为了具有国际资本成份的上市公司。按照美国的法律，在美国证券市场募集资金的上市公司必须遵守美国的法律和有关规定。2001年，美国安然、世通、施乐等一系列大公司的财务丑闻，引起了资本市场的严重震荡。美国国会及有关行业监管组织发布了一系列法律和规定。萨班斯

4、奥克斯利法案就是其中之一，它对上市公司内部控制提出了严格要求。规定上市公司必须在规定的期限内建立起公司的内部控制体系，并通过美国有关监管组织认可的会计师事务所的测试，发表内部控制制度的有效性声明。否则，就有被美国证券交易所摘牌的危险。从2004年开始，大庆油田公司在全公司范围内开展了以COSO内部控制框架为基础，既要符合美国法律和有关规定，又要符合中国国情和石油企业实际的内部控制体系的建设。1、研究和探索大庆油田公司内部控制体系是公司自我完善、自我发展的必然要求上市以来，大庆油田公司制定了大量具有现代企业治理特征的内部控制制度，并发挥了显著的作用。但是应该看到这些基本上是以单项业务或部门为基础

5、制定的，没有形成统一规范的体系。研究这些问题及其对策，对于建立统一、规范和有效运行的内部控制体系，保障公司生产经营活动的有效运作，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标具有重要意义。2、研究和探索大庆油田公司内部控制体系是内控体系建设具有的艰巨性和复杂性所决定的萨班斯奥克斯利法案生效日期为2006年7月1日开始的会计年度，要在这个会计年度前完成内控体系的建立和完善，并达到审计要求，是一项十分艰巨和富有挑战性的任务。目前，美国本土的上市公司在经历了一年多的准备后，很多上市公司都已经进入到测试阶段，但大多数都比预计的完成时间推迟了34个月。据普华永道公司的初步估计，有约20%的美

6、国本土上市公司在规定的时间前不可能完成审计之前的准备工作，将无法通过审计；40%的上市公司项目明显滞后。涉及的工作量、工作的难度等都远远超过了预期。大庆油田公司和国外公司比较起来，管理现状、信息的获取等内部控制体系建设的各方面条件都没有优势可言，内控建设工作将更加艰巨和复杂。3、研究和探索大庆油田公司内部控制体系，是保证上市公司内控体系符合有关法律要求的重要工作萨班斯奥克斯利法案，第一次对财务报告内部控制的有效性提出了明确的要求。该法案明确了上市公司董事及高层管理人员的责任。公司的首席执行官和首席财务官必须对财务报告承担个人责任，他们需要声明与财务报告相关的所有材料都是对公司财务状况和运行绩效

7、的准确和公正反映，要求公司在进行财务审计的同时，还要对与财务报告形成相关的内部控制实施有效性审计，强化上市公司信息披露义务。针对面临的这些问题和现状进行深入研究，对帮助公司正确处理内控体系建设工作中的普遍性和特殊性，解决所遇到的复杂问题，少走弯路，提高工作效率具有十分重要的意义。二、将主要解决的问题本人自2004年大庆油田公司开展内控体系建设开始，一直参与大庆油田公司内部控制体系建设，因此，力求通过自己的亲身经历，分析现有管理控制体系中存在的差距以及完善内控体系面临的问题，着眼于大庆油田公司内控体系的主要环节，从整体性和系统性的角度，构建大庆油田公司内部控制的整体框架，提出符合企业实际的内部控

8、制对策，目的在于建立符合大庆油田公司管理需要的内部控制体系，力求总结出加强和完善企业内部控制的思路和做法，为大庆油田公司的内部控制体系建设提供有益思路。三、研究的基本思路1、研究的基本思路将采用美国萨班斯奥克斯利法案所接受的COSO内部控制框架为模型，按照该框架要求的控制标准，进行内部控制的研究和分析。基本思路是：围绕COSO框架的控制五要素（即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督），分析大庆油田公司目前内部控制方面存在的主要问题及原因，提出对大庆油田公司内部控制薄弱环节的改进建议。2、文章框架结构1.大庆油田公司内部控制体系构建遵循的内部控制理论1.1不同时期的内部控制理论1.2美

9、国财务报告内部控制的新概念1.3内部控制理论的最新发展1.4大庆油田公司内部控制构建的理论依据2.大庆油田公司内部控制存在的问题及原因分析2.1大庆油田公司内部控制存在的问题2.2大庆油田公司内部控制存在问题的原因分析3.大庆油田公司内部控制体系构建总体目标和应遵循的原则3.1内控体系的总体目标3.2内控体系建设的要求3.3内部控制构建的原则4.大庆油田公司内部控制体系构建的对策4.1改善控制环境，为内部控制体系构建提供保障4.2进行全面的风险评估，识别并控制重要风险4.3设立良好的控制活动，保证控制系统的有效运转4.4建立信息与沟通控制机制4.5对内部控制进行持续有效的监督四、研究方法广泛收

10、集有关内部控制体系资料，分析现有管理控制体系中存在的差距以及完善内控体系面临的问题，着眼于大庆油田公司内控体系的主要环节，从整体性和系统性的角度，构建大庆油田公司内部控制的整体框架，提出符合企业实际的内部控制对策，目的在于建立符合大庆油田公司管理需要的内部控制体系，力求总结出加强和完善企业内部控制的思路和做法，为大庆油田公司的内部控制体系建设提供有益思路。五、开题条件本人在石油大学（北京）攻读硕士研究生期间，按照工商管理学院的研究生培养计划，已经顺利完成了学位课和选修课的学习，成绩合格，经系领导和导师同意，进入论文阶段。六、时间安排2006.052006.07 查阅文献，开题2006.0820

11、06.09 收集资料，翻译文献，写出详细提纲2006.092006.11 调查研究，获取数据，分析整理资料，2006.112007.1 撰写论文初稿2007.012007.04 修改完善论文，准备答辩2007.042007.05 论文答辩文献综述内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。1、内部牵制理论。这种思想主要是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。内部牵制是基于以下两个基本设想：二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；二个或以上

12、的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。实践证明这些设想是合理的，内部牵制机制确实有效地减少了错误和舞弊行为，因此在现代内部控制理论中，内部牵制仍占有重要的地位，成为组织机构控制、职务分离控制的基础。2、内部控制制度理论。这种思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制(或称内部业务控制)两个部分，内部会计控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接的联系。这个控制包括授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制和内部审计。内部管理控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序主要

13、与经营效率和贯彻管理方针有关，通常只与财务记录有间接关系。这些控制一般包括统计分析、工作节奏研究、业绩报告、员工培训计划和质量控制等。3、控制结构理论。这种理论始于1988年美国注册会计师协会发布的审计准则公告第55号，该公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制”，指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”，明确了内部控制结构的内容为控制环境、会计制度和控制程序三个方面。(1)控制环境，反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。具体包括：管理哲学和经营作风、组织机构、董事会及审计委员会的职能、人事政策和程序、确定职权和责任的方法、管理者监控

14、和检查工作时所用的控制方法，包括经营计划、预算、预测、利润计划、责任会计和内部审计等。(2)会计系统，包括各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法。一个有效的会计制度包括以下内容：鉴定和登记一切合法的经济业务；对各项经济业务适当进行分类，作为编制报表的依据；计量经济业务的价值以使其货币价值能在财务报表中记录；确定经济业务发生的时间，以确保它记录在适当的会计期间；在财务报表中恰当地表述经济业务及有关的揭示内容。(3)控制程序，指管理当局制定的政策和程序，以保证达到一定的目的。它包括：经济业务和活动的批准权；明确各员工的职责分工；凭证、账单设置和记录；资产和记录的接触控制；业务的独立审

15、核等。内部控制结构的理论将控制环境纳入内部控制范畴，认识到控制环境是内部控制的一个组成部分，它是由企业全体职工，主要是企业的管理者所造就的，是充分有效的内部控制体系得以建立和运行的基础及保证，因而是在企业的控制范围内。二是不再区分会计控制与管理控制，而统一以要素表述内部控制，这是因为西方学术界在对会计控制与管理控制进行研究时，逐步发现这两者往往是不可分割的，是相互关系的。 4、 COSO的内部控制框架。受信息产业和高风险行业迅速发展的影响以及吸收了管理学的新思想，加上会计舞弊的不断发生，一直对内部控制研究十分重视的美国会计界对内控更是重视有加。1992年，美国COSO委员会提出报告内部控制整体

16、框架，并逐步将各界对内部控制的认识统一起来。COSO委员会提出，内部控制是受企业董事会、经理阶层和其他人员影响的，旨在取得(1)经营效果和效率(2)财务报告的可靠性(3)遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。这是目前比较流行的内部控制定义，包括了内部控制的主要关键词。该委员会对内部控制概念作了新的扩展，提出了内部控制的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。内部控制构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。具体包括：（1）控制环境(Control environment)。任何企业的核心是企业中的人及其活动。人的活动在环境中进行，人的品性包括操守、

17、价值观和能力等，它们既是构成环境的重要要素之一，又与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。（2）风险评估(risk appraisal)。企业必须制定目标，该目标必须和销售、生产、财务等作业相结合。为此，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。（3）控制活动(control activity)。企业必须制定控制的政策及程序，并予以执行，以帮助管理阶层保证“为保证其控制目标的实现，其用以辨认并用以处理风险所必须采取的行动已有效落实”。（4）信息和沟通(information and communication

18、)。围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。这些系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。（5）监督(monitoring)。整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正。COSO委员会同时提出，企业所设定的目标是一个企业努力的方向，而内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必需的条件，两者之间存在直接的关系。每一个组成要素适用于所有的目标类别，每一个组成要素也与每一个目标都有关。对于任何企业或企业中的任何部门，内部控制都极为重要。这五项要素既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，对不断变化的环境自动做出反应。内部控制制

19、度与企业的经营行为紧密相连，因基本的商业动机而存在。内部控制成为企业内部构架的核心部分和基本理念时最为有效。这时内部控制可以支持经营质量和主动的授权，避免不必要的花费，并对环境的变化迅速做出反应。内部控制的三类目标之间具有直接联系，他们代表了企业努力的目标；而五项要素代表了实现这些目标所需元素。所有五项要素都与每一类目标相联系。为实现每一类目标如经营的效率和效果需要五项要素共同发挥作用，以说明经营的内部控制是有效的。美国证券交易委员（SEC）在2002年发布的33-8138号提案中首次对财务报告内部控制进行了诠释，该提案认为，财务报告内部控制的目的是确保公司设计的控制程序能为下列事项提供合理的

20、保证：公司的业务活动经过合理的授权；保护公司的资产避免未经授权或不恰当的使用；公司的业务活动被恰当的记录并报告，从而保证上市公司的财务报表符合公认会计原则的编报要求。该定义符合美国注册会计师协会审计准则公告319条款的规定，并与萨班斯奥克斯利法案103条款中的内部控制定义保持一致。根据SEC2003年6月正式发布的最终规则中的定义，财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或者公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报表编制符合公认会计原则提供合理保证的控制程序，具体包括以下控制政策和程序：保持详细程度合理的会

21、计记录，准确公允地反映资产的交易和处置情况；为下列事项提供合理的保证：公司对发生的交易进行必要的纪录，从而使财务报表的编制满足公认会计原则的要求；公司所有的收支活动经过公司管理层和董事的合理授权；为防止或及时发现公司资产未经授权的取得、使用和处置提供合理保证，这种未经授权的取得、使用和处置资产的行为可能对财务报表产生重要影响。 定义中的前两点与萨班斯奥克斯利法案103条款中要求注册会计师事务所在审计或鉴证报告中进行内部控制评价的内容保持一致，后一点则是针对公司资产的使用和处置提出的，表明保护资产的安全完整是财务报告内部控制的有机组成部分。与COS0报告中对内部控制的定义相比，SEC在最终规则中

22、对财务报告内部控制的定义仅包含了与财务报告可靠性目标相关的部分，而省略了经营活动的效率效果的目标，遵循相关法律法规目标中也仅保留了诸如证券交易委员会财务报告要求这类与财务报表编制直接相关的法律法规。这个定义与证券交易法第13（b）（2）（B）款对内部会计控制的描述保持一致。2004年美国COSO委员会又正式公布了最新报告企业风险管理框架（下称ERM框架）。它是在COSO “内部控制整体框架”的基础上提出的, ERM框架认为，“全面风险管理是一个过程。这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响。这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件并管理风险，使之在企

23、业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标。” ERM框架包含了内部控制框架,将内部控制的建立与企业的风险管理相结合, 强调在整个企业范围内识别和管理风险的重要性，企业的风险管理应针对企业目标的实现在企业战略制定阶段就予以考虑，而企业在对其下属部门进行风险管理时，应对风险进行加总，从组织的顶端，以一种全局的风险组合观来看待风险。此外，根据风险管理的需要，对企业目标进行重新的分类，明确战略目标在风险管理中的地位。目前国际上比较有名的内控模式有英国的Cadbury、美国的COSO和加拿大的COCO。它们从不同的角度剖析公司的经营管理活动，为营造良好的内控框架提供了一系列的趋于一致的政策和建议

24、。但目前尤以美国的COSO模式从理论到操作方法上阐述了一整套完整的内控框架。前面提到大庆油田公司是在美国上市的公司，其内部控制体系的构建除了遵守我国的法律法规外，必须满足美国的萨班斯奥克斯利法案的要求，而COSO内部控制框架正是萨班斯奥克斯利法案所接受和推荐的内部控制理论。因此选择COSO内部控制框架作为理论依据，同时结合萨班斯奥克斯利法案对财务报告内部控制应达到的要求，完成大庆油田公司内部控制体系的构建。附件 推荐网址论文代写 职称论文发表 脚丫论文代写 http:/www.lunwendaixie.us/论文代写 代写论文 发表论文 代写毕业论文 其它：股票知识 股票入门 炒股入门 如何炒

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