税务会计实务题练习.doc

1、1、全年取得产品销售收入为9000万元，其他业务收入1000万元，主营业务成本4500万元；其他业务成本500万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳销售税金及附加2250万元；发生的管理费用1200万元，（其中新技术的研究开发费用为30万元、业务招待费用85万元）；发生财务费用200万元（该费用均符合税法规定标准内发生）；发放职员标准工资费870万元。取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了企业所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：1、请计算会计利润总和 2、根据税法规定对上述事项进行纳税调整

2、，并计算出应纳所得税额。答案：第一步：会计利润（一定要写出计算过程！）利润总额为404万元。第二步根据税法纳税调整 如：国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。 技术开发费调减应纳税所得额=6050=30(万元)； 业务招待费超标，捐赠具体扣除范围是多少等等。 第三步，写出最终应纳税总额2、某房地产开发公司预售商品房一批，收到预收房款600万元（按总售价1000万元的60%一次性收取），余款在交付商品房时结算。要求：计算应缴营业税并做会计分录3、某油田10月生产原油320000吨，向外销售原油220000吨，企业自用原油50000吨，另用50000吨加热油井。该原油单位税额为30元吨

3、。要求：计算该油田11月应纳资源税税额，并做会计分录。 4、某卷烟厂8月外购烟丝价款100000元，月初库存外购已税烟丝75000元，月末库存外购已税烟丝36000元。要求：计算当月准予抵扣的外购应纳消费品已纳税额。 5、A卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年2月份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12 500元（不含税）；同期收购部门购入烟叶55000元（不含税），委托B卷烟厂加工成烟丝，支付不含税加工费20000元，增值税率17%；收回烟丝的50%按成本价加价10%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售。试计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额，并编制相关会计分录。（卷烟消费

4、税税率56% 加150元/箱（生产环节），烟丝消费税税率30%）6、某商店为扩大销伟，对外宣传“买一赠一”，赠送品牌电池。假定手机标价2 560元(实际价值2 510)，成本(实际价值50元)，成本22元，则相关的会计处理为？7、某广告经营公司某月份取得广告业务收入 18 万元，支付给其他单位广告制作费 5 万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费 1 万元。该公司当月应纳营业税为万元。（可参考习题集）2题答案：1.收到预收款时。 借：银行存款6000000 贷：预收账款6000000 2.按预收款上缴营业税时。 应缴营业税额6005%30(万元) 借：应交税费-应交营业税30000

5、0 贷：银行存款300000 3.交付商品房，确认销售收入时。 借：应收账款10000000 贷：主营业务收入10000000同时，计提应交营业税： 应缴税额10005%50(万元) 借：营业税金及附加500000 贷：应交税费-应交营业税500000 4.结转预收账款及清缴尚欠营业税时。 借：预收账款6000000 贷：应收账款6000000 5补缴营业税时。 补缴税额503020(万元) 借：应交税费-应交营业税200000 贷：银行存款2000003题答案：课税数量22000050000270000 （吨）五万吨加热油井是免税。 应纳税额270000308 100000（元）4题答案：当

6、月准予扣除的外购应税消费品买价7500010000036000139000（元）当月准予扣除的外购应税消费品已纳税额13900030%41700（元）5题答案A卷烟厂：销售卷烟增值税销项税额=50012 50017%=1 062 500（元） 销售卷烟应交消费税税额=50012 50056%+500150=3 575 000（元）购入烟叶增值税进项税额=5500017%=委托加工支付增值税进项税额=2000017%=收回委托加工烟丝时，受托方代收代缴消费税=（55000+20 000）（130%）30%=32143元，其中允许抵扣税额16071.5（元） ！（继续加工的消费税可在将来抵扣即50

7、%的金额）销售卷烟时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）销售卷烟计提消费税时：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 购入烟叶时：借：原材料烟叶 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 发出委托加工烟叶时：借：委托加工物资 贷：原材料烟叶 支付加工费和增值税时：借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付委托加工烟丝消费税时：借：委托加工物资 成本+16071.5 应交税费应交消费税 16071.5 贷：银行存款 烟丝对外销售时：增值税税要交，增值税不交。增值税：（55000+20 000+16071.5）（1+10%）50%17%=借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）B卷烟厂：收到加工费时: 借：银行存款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）代收代缴消费税时：借：银行存款 贷：应交税费代收代缴消费税 借：应交税费代收代缴消费税 贷：银行存款 6题答案 借：库存现金2 560 贷：主营业务收入一XX手机2 188 应交税费一应交增值税(销项税额) 372 借：主营业务成本1 822 贷：库存商品一XX手机1 800 库存商品一电池22