2020金融资产母题（长期股权投资含在内）重点掌握.pdf

1、日期/摘要资料一：2020 年 4 月 1 日共同控制，使用权益法。借：长期股权投资-投资成本 120贷：股本 20资本公积-股本溢价 100借：资本公积-股本溢价 3贷：银行存款 3商誉=120-400*50%=-80借：长期股权投资-投资成本 80贷：营业外收入 80资料一：2020 年末净利润调整：120/12*9=90调公允：卖了 70%，（100-50）*70%=35无形资产：（280-（300-100）/5/12*9=12净利润最终调整：90-35-12=43借：长期股权投资-损益调整 21.5.（43*50%）贷：投资收益 21.5长期股权投资的账面价值=120+80+21.5=

2、221.5资料二 2021 年：2021 年 5 月 11 日宣告分红：借：应收股利 40贷：长期股权投资-损益调整 402021 年 5 月 18 日发放分红：借：银行存款 40贷：应收股利 40净利润调整：调公允：卖了 30%，（100-50）*30%=15无形资产少提取折旧=80/5=16内部交易：存货：（200-180）*50%=10固定资产：（300-200）-（300-200）/5*6/12=90净利润最后调整=240-15-16-10-90=109借：长期股权投资-损益调整 54.5（109*50%）贷：投资收益 54.5长期股权投资的账面价值=221.5-40+54.5=236

3、资料三 2022 年净利润调整：调公允：无形资产少提取折旧=16内部交易：存货全卖了=10固定资产折旧=20（100/5）净利润调整=-100-16+10+20=-866借：投资收益 43贷；长期股权投资-损益调整 43长期股权投资的账面价值=236-43=193计提减值准备，可回收是 30 元借：资产减值损失 163贷：长期股权投资减值准备 1632023 年末净利润调整：调公允=16内部交易:固定资产=20净利润=-150-16+20=146借：投资收益 40贷：长期股权投资-损益调整 30长期应收款 10无连带责任=146*50%-30-10=33（备查簿登记）有连带责任：借：投资收益

4、33贷：预计负债 332024 年末借：长期股权投资-其他综合收益 25贷：其他综合收益 25净利润调整：调公允=16内部交易=20净利润调整=200-16+20=204调整=204*50%=102先冲回备查簿的亏损=102-33=69借：长期应收款 10长期股权投资-损益调整 59贷：投资收益 69长期股权投资账面价值=59+25=842025 年年初处置：借：银行存款 170长期股权投资减值准备 163贷：长期股权投资-投资成本 200-其他综合收益 25-损益调整 22投资收益 86借：其他综合收益 25贷：投资收益 25日期/摘要1）交易性金融资产2）债权投资3）其他债权投资2021

5、年 1 月 1 日借：交易性金融资产980应收利息 60贷：银行存款 1040借：投资收益 8贷：银行存款 8借：债权投资-面值1000应收利息 60贷：银行存款 1048债权投资-利息调整 12借：其他债权投资-面值 1000应收利息 60贷：银行存款 1048其他债权投资-利息调整 122021 年末借：应收利息 60贷：投资收益 60借：银行存款 60贷：应收利息 60借：应收利息 60债权投资-利息调整2.74贷：投资收益 62.74（9886.35%）借：银行存款 60贷：应收利息 60借：应收利息 60其他债权投资-利息调整 2.74贷：投资收益62.74借：银行存款 60贷：应收

6、利息 60不含本期公允期末面值980988+2.738=990.74988+2.738=990.74公允价值变动借：交易性金融资产120贷：公允价值变动损益 120无账务处理借：其他债权投资109.26贷：其他综合收益109.262022 年 2 月 1 日借：银行存款 60贷；应收利息 60借：银行存款 60贷；应收利息 60借：银行存款 60贷：应收利息 602022 年末借：应收利息 60贷：投资收益 60借：应收利息 60债权投资-利息调整2.91贷：投资收益 62.91借：银行存款 60贷：应收利息 60借：应收利息 60其他债权投资-利息调整 2.91贷：投资收益62.91借：银行

7、存款 60贷：应收利息 60不含当年公允期末账面价值1100=990.74+2.91=993.65=990.74+2.91=993.65公允价值变动借：交易性金融资产无账务处理借：其他债权投资20贷：公允价值变动损益 2017.09贷：其他综合收益17.09=1120-993.65-109.26=17.092023 年 5 月 3 日借；银行存款 1195（1200-5）贷：交易性金融资产1120投资收益 75借：银行存款 1195贷：债权投资 993.65投资收益 201.35借：银行存款 1195贷：其他债权投资1120投资收益 75借：其他综合收益126.35贷：投资收益 126.35题

8、目（4）拓展 2022年末可回收价值 900无账务处理借：信用减值损失93.65贷：债权投资减值准备 93.65借：其他综合收益220（1120-900）贷：其他债权投资220借：信用减值损失93.65贷：其他综合收益93.65摘 要/日期交易性金融资产其他权益工具投资长期股权投资（非同控）2021年 5 月1 日借：交易性金融资产 1930应收股利 70贷：银行存款 2000借：投资收益 2贷：银行存款 2借：其他权益工具投资 1932应收股利 70贷：银行存款 2002借：长期股权投资1932应收股利 70贷；银行存款 20022021年 5 月11借：银行存款 70贷：应收股利 70借：

9、银行存款 70贷：应收股利 70借：银行存款 70贷：应收股利 702021年 6 月30 日借：交易性金融资产 170贷：公允价值变动损益 170借：其他权益工具投资 168贷：其他综合收益168无会计处理2021年12月31日借：交易性金融资产 900贷：公允价值变动损益 900借：其他权益工具投资 900贷：其他综合收益900无会计处理2022年 2 月1 日借：应收股利 100贷：投资收益 100借：应收股利 100贷：投资收益 100借：应收股利 100贷：投资收益 1002022年 3 月11 日借：银行存款 100贷：应收股利 100借：银行存款 100贷：应收股利 100借：银行存款 100贷：应收股利 1002022年 5 月3 日借：银行存款 3985贷：交易性金融资产 3000投资收益 985借：银行存款 3985贷：其他权益工具投资 3000盈余公积 98.5未 分 配 利 润886.5借：银行存款 3985贷：长期股权投资1932投资收益 2053借：其他综合收益1068贷；盈余公积 106.8未 分 配 利 润961.2如果2021年股权投资出现事实变质不做账务处理不做账务处理计提减值准备，借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备