个人所得税

1、年度个人所得税综合年度个人所得税综合年度个人所得税综合年度个人所得税综合 所得汇算清缴所得汇算清缴所得汇算清缴所得汇算清缴 1 01什么是2019年度汇缴 02 是否需要办理年度汇缴 03 应在什么时候办理年度汇缴 04如何计算年度汇缴应纳税额 05如何办理年度汇缴退补税额 目 录 Contents 2 Part 01 什么是2019 年度汇缴 3 4 5 6 7 Part 02 是否需要办 理年。

2、个人所得税汇算清缴 财务部 2020年4月 年度个人所得税汇算清缴介绍ppt 年度个人所得税汇算清缴介绍ppt 1 04怎么申报 03 什么人需要申报 02 综合所得与税前扣 除 01 个人所得税汇算清 缴简介 CONTENTS 目 录 2 一、汇算清缴的定义 用文字描述： 通俗来说，年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得 （以下称“综合。

3、 yearly salary system tax rate 一、研究背景当前, 越来越多的企事业单位开始实行年薪制, 工资薪金的发放多数采用的是每月基本月薪、年终根据考核再一次性发放年终奖金，年终奖与年基本月薪存在此消彼长的关系。
在这种分配机制下, 个人所得税在每月发放固定基本月薪的时候计征一次, 发放年终奖金时再计征一次，而这对于平时只发放生活费, 年终一次性发放奖金过高的人来说, 年终的税收负担将相当大，这也说明年终奖数额对一个年薪固定的纳税人的税负存在重大影响。
2005年1月26日,国家税务总局颁布了国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号），通知规定，对年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资等全年一次性奖金，按全年一次性奖金收入全额分摊至12个月的商数确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。
在此情形下，对年薪制下个人所得税进行纳税筹划，特别是年终奖数额确定问题上的研究就显得尤为必要。
本文通过对九级累进税制与年终奖计税方法的综合研究，旨在构建一个针对年薪制的。

4、得税也应该在不断的变化，所以我们要不断的去完善个 人所得税的制度，这样才可以更好的为人民服务，缓解基层的负担，也可以更有效 的征收税款，增加政府财政收入。
本文第一章分析选题的背景和意义，总结了国外理论界对最优个人所得税的研 究成果以及国内学者对我国个人所得税制改革的论述观点;第二章介绍了个人收入所 得税的概念、征收类型、税制模式等;第三章综述了国外典型的个人所得税制，其经 验给我国带来了启示;第四章介绍了我国个人所得税的沿革、特点和内容，论证了我 国个人收入所得税应用的现状和存在的问题，并对其成因影响进行系统地分析;最后 提出我国个人所得税制进一步深化改革的思路和对策建议。
关键词:个人所得税;税制改革;思路和对策 Abstract Personal income tax is tax that levy on the parts that an individual tax payer has earned. Many countries include personal income tax in the tax system as one of them. After the 。

5、税务机关认可的其他方式 _项目 行次 金额 / 比例一、收入总额 1二、成本费用 2三、利润总额（ 3=1-2 ） 3四、弥补以前年度亏损 4五、应税所得率（ %） 5六、合伙企业个人合伙人分配比例（ %） 6七、允许扣除的个人费用及其他扣除（ 7=8+9+14） 7（一）投资者减除费用 8（二）专项扣除（ 9=10+11+12+13） 91. 基本养老保险费 102. 基本医疗保险费 113. 失业保险费 124. 住房公积金 13（三）依法确定的其他扣除（ 14=15+16+17） 141. 152. 163. 17八、应纳税所得额 18九、税率（ %） 19十、速算扣除数 20十一、应纳税额（ 21=18 19-20 ） 21十二、减免税额（附报个人所得税减免税事项报告表） 22十三、已缴税额 23十四、应补 / 退税额（ 24=21-22-23 ） 24谨声明：本表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。

6、重要依据。
A. 有无住所 B. 所得来源地 C. 工作时间 D. 居住时间4、下列项目中，不构成工资薪金所得的项目是（ ）。
A. 加班费 B. 特殊工种补助 C. 托儿补助费 D. 奖金5、下列不适用20税率的个人所得税项目有（ ） A. 财产租赁所得 B. 财产转让所得 C. 出租居民住用房所得 D. 偶然所得6、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按照（ ）所得项目征税。
A工资、薪金 B对企事业单位的承包经营、承租经营 C利息、股息、红利所得 D劳务报酬7、2018年10月8日企业发放工资时下列可以扣除的项目的是（ ）。
A大病医疗支出 B基本医疗保险 C住房租金 D子女教育支出8、按照税法的规定，附加减除费用适用的范围和标准由（ ）规定。
A. 财政部 B. 。

7、察某人2011年全年工资应缴纳的个人所得税需要分段计算。
【例题计算题】小张2012年5月取得工资薪金6000元，计算应纳税所得额和应纳税额。
(全月应纳税所得额1500元以下的税率3%;超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105)【正确答案】应纳税所得额= 6000-3500=2500(元);可以用两种方法计算应纳税额。
第一种，按照速算扣除数简易方法计算：应纳税额=250010%-105(速算扣除数)=145(元)。
第二种，按照超额累进税率定义分解计算：应纳税额=15003%+(2500-1500)10%=45+100=145(元)。
2.个体工商户的生产经营所得(了解)个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用以及损失)适用税率-速算扣除数3.对企事业单位的承包经。

8、公式：(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。
计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
案例：一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。
以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：2400010%-105=2295(元)，当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-3500)10%-105=55(元)，该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350(元)。
(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。
计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除。

9、注册地标准：依法在中国境内成立的企业就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税实际管理机构所在地标准：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内在中国境内设立机构、场所的企业就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得纳税在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业就其来源于中国境内的所得纳税相关链接纳税人划分标准征税对象居民纳税人在中国境内有住所的个人来源于中国境内和境外的全部所得或在中国境内无住所而一个纳税度年度（公历1月1日至12月31日）内在中国境内居住累计满183天的个人非居民纳税人在中国境内无住所且不居住的个人仅就其来源于中国境内的所得或无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满183天的个人【考点2】企业所得来源地的确定（P170）所得类型来源地的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定转让财产所。

10、7;12=5000（元）月应纳税所得=5000-2000=3000（元）月应纳个人所得税=300015%-125=325（元）年应纳个人所得税=32512=3900（元）注：08年3月11年9月，工资薪金收入的费用扣除标准为2000元。
（2）中国境内稿酬收入应纳税额 =（4000-800）20%（1-30%）=448（元）（3）A国收入按我国税法规定的应纳税额 =10 0000（1-20%）20%=1600（元），在A国实际缴纳税额为1800元，大于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。
（4）B国收入按我国税法计算的应纳税额=500020%=1000（元），在B国实际缴纳税额为800元，小于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税200元。
该纳税人应纳税额=3900+448+0+200=4548（元）2外国某公司派其雇员马克来我国某地企业工作，马克于2010年1月1日来华，工作时间为。

11、 （二）劳务报酬所得3 （三）稿酬所得4 （四）特许权使用费所得5二、费用合计6三、免税收入合计7四、减除费用 8五、专项扣除合计（9=10+11+12+13）9 （一）基本养老保险费10 （二）基本医疗保险费11 （三）失业保险费12 （四）住房公积金13六、专项附加扣除合计（14=15+16+17+18+19+20）14 （一）子女教育15 （二）继续教育16 （三）大病医疗17 （四）住房贷款利息18 （五）住房租金19 （六）赡养老人20七、其他扣除合计（21=22+23+24+25+26）21 （一）年金22 （二）商业健康保险23 （三）税延养老保险24 （四）允许。

12、扣除标准为每月800元。
市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。
2、住房租金专项附加扣除如何扣除？需要提供什么材料？答：纳税人享受住房租金专项附加扣除，应当通过远程办税端或电子模板填报个人所得税专项附加扣除信息表，在月度预扣预缴时报送给扣缴义务人或者年度终了后报送给主管税务机关，完整录入主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息（纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码等信息），即可享受住房租金专项附加扣除。
3、住房租金专项附加扣除中，享受扣除需要保存哪些资料？答：纳税人享受住房租金专项附加扣除，需要留存备查资料包括：住房租赁合同或协议等资料。
例：我的租房合同一不小心找不到了，会不会影响享受住房租金专项附加扣除？答：复印或补签一份合同，因为根据个税专项附加扣除办法，纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。
4、住房租金要求留存备查的合同，有模板格式要求吗？答：纳税人享受住房租金专项附加扣除，应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓。

13、需要申请核定征收。
所得税核定征收相对于查账征收，不用做成本账，但是需要建立账目。
医药企业，网络游戏科技公司，投资咨询，房地产行业，文化体育以及影视传媒等行业公司，都可以享受个人所得税核定征收，还有：“第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。
个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。
缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。
个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位适用5级超额累进税率，适用按年计算，分月预缴税款的个体工商户的生产，经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低5%，最高35%，共5级。
对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息，股息，红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然。

14、二战后，个人所得税有增无减。
近几年，随着国际交往的扩大，人力和资本的国际间流动与日俱增，个人所得税国际化的趋势越来越明显，发达国家的个人所得税制度极大的影响其他国家的个人所得税制度，各国政府普遍朝着趋同的税收政策努力，协调税制，向国际化靠拢。
二 现行个人所得税法存在的问题2.1分类课税模式有失公平与效率2.1.1税收负担不公平。
对不同来源的所得采用不同的征收标准和方法，不能全面地、完整地体现纳税人真实的纳税能力。
即使所得总量相同的纳税人，也可能因为所得来源的差异而造成税收负担的不同。
2.1.2在调节收入分配方面未能体现“以人为本”的人文主义特征。
“当今社会，经济的高度发展，使政府在制定政策时更多地考虑人类自身的需求，以人为本已成为多数政府制定相关政策的重要原则之一”。
我国目前对个人收入的征税尚未体现这一原则。
我国现行个人所得税法规定的工资薪金个人所得税纳税人为取得工资薪金的个人，而未考虑个人赡养家庭的实际情况。
在国外，尤其是个人所得税制比较完善的国家，其税前的费用扣除必须考虑纳税人的实际情况，如固定的家庭费用扣除应按家庭实际赡养人口计算，此外，还要考虑赡养老人和抚养。

15、需要申请核定征收。
所得税核定征收相对于查账征收，不用做成本账，但是需要建立账目。
医药企业，网络游戏科技公司，投资咨询，房地产行业，文化体育以及影视传媒等行业公司，都可以享受个人所得税核定征收，还有：“第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。
个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。
缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。
个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位适用5级超额累进税率，适用按年计算，分月预缴税款的个体工商户的生产，经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低5%，最高35%，共5级。
对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息，股息，红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然。

16、为10%，速算扣除数为10应纳税额=22000（35003000）10%105=2045（元）2、2010年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为5000元。
设备原值10万元。
根据规定，其应纳个人所得税为（）。
（不考虑其他税费）A: 400元B: 420元C: 800元D: 1000元正确答案：C答案解析：解析老师：云考点老师本题考核个人所得税的计算。
个人出租设备取得租金收入，按财产租赁所得计征个人所得税。
计算过程：5000（1-20%）20%=800（元）。
3、根据个人所得税法规定，纳税人在自行申报纳税时从两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。
A: 收入来源地B: 税务局指定地点C: 纳税人户籍所在地D: 纳税人选择固定一地申报纳税正确答案：D答案解析：解析老师：云考点老师本题考核个人所得税的征收管理。
根据个人所得税法规定，纳税人在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
4、个人所得税中企业、事。

17、签订合同，或者储存 、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的 机构、场所。
类型判定标准 居民企业 在中国境内成立 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内 非居民企业 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 （三）纳税义务 企业类型纳税义务 居民企业来源于中国境内、境外的所得 非居民企业 设立机构、场所 （ 1 ）所设机构、场所取得的来源 于中国境内的所得； （ 2 ）发生在中国“境外”但与其 所设机构、场所有实际联系的所得 未设立机构、场所 来源于中国境内的所得 设立机构、场所，但取 得的所得与所设机构、 场所没有实际联系 （四）所得“来源”地 所得来源 销售货物 交易活动或劳务发生地 提供劳务 转让财产 不动产转让所得“ 不动产”所在地 动产转让所得 “ 转让”动产的企业或机构 、场所所在地 权益性投资资产转让 所得 “ 被投资企业”所在地 股息、红利等 权益性投资 “ 分配”所得的企业所在地 利息、租金、 特许权使用费 “ 负担、支付所得”的企业或者个人的的机构、 场所所在地、住所地 【例。

18、所得税时要考虑按家庭征收的个人所得税。
,财政部部长楼继伟详解个税改革方向,二、个人所得税热点难点问题,（一）税目的确定,某项所得，究竟属于什么性质的所得？应该归属于个人所得税中的哪一个税目？,（一）税目的确定,例1：某上市公司因建立健全公司治理结构需要，聘请了几位独立董事，在年底一次性支付给A独立董事费5万元，应如何代扣代缴个人所得税？,1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别,董事费个税政策解读： 国税发199489号 国税发2009121号 在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得计缴个税 不在公司任职、受雇，只担任董事、监事的董事费按劳务报酬所得计缴个税 上市公司独立董事不在公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事。
关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见（证监发2001102号）,结论：上市公司支付独立董事费，应按劳务报酬所得计缴个税,1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别。

19、三次会议制定、1993年10月31日修改的中华人民共和国个人所得税法，以及2008年2月18日修改的中华人民共和国个人所得税法实施条例(以下简称个人所得税法) 。
,4,第一节 个人所得税基本原理,5,一、个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。
我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
二、个人所得税的发展 1980年我国开征，1994年，1999年修订；2000年对个人独资和合伙企业投资者开征。
,6,三、个人所得税的计税原理个人所得税以个人的纯所得为计税依据。
纯所得需要扣除费用，扣除的费用包括两大方面、三个具体分类。
两大方面是指：与获取收入和报酬有关的经营费用；维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。
具体分为三类： 1、与应税收入相配比的经营成本和费用； 2、与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3、为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。
,7,四、个人所得税的征收模式 1、分类征收制：就是将纳税人不同来源、性质的所。

20、Consumummate of Personal Income Tax System Abstract: With the development of economy, and increase of personal income, personal income taxpayers raise progreaively, the importance of personal income tax system in our country also enhanced. But the current personal income tax system is not perfect, existing unfair taxation and the efficiency of classification, the unreasonable rate design, less scientific way of deduct and other issues. To solve these problems, we should reform the taxation syste。

21、收入类别进行划分，在进行合理扣除后乘以相应税率计征。
而在国外，一些国家允许将家庭作为个人所得税的纳税单位，具有一定的借鉴意义。
本文结合我国国情，探索个人所得 税的影响因素。
当前，我国个人所得税的纳税单位为个人，针对不同类型的收入分别采用统一的扣除标准和税率，随着我国经济的快速发展，人们的收入水平也随之不断提升。
在现行的个人所得税制度下，个人作为纳税义务主体，必须按照相关税法对个人收入缴纳所得税，这就导致个人获取的实际收入会有所减少。
关键词： 个人所得税；回归分析；聚类分析；时间序列分析 1 Abstract There are two ways to choose tax paying units: family and individual. Different tax units will have different effects on national fiscal revenue and taxpayers tax burden.At present, the individual income tax system of our country takes t。

22、占比例越来越大，中来自个人所得税所占的比重在国家财政收入中呈也在逐渐增加。
因此人们对个人所得税的纳税筹划逐渐变得重要起来。
于是文中对有关个人所得税中工资薪金的纳税筹划进行了案例分析，发现个人所得税工资薪金纳税筹划中存在着个人所得税筹划普遍率低，纳税筹划存在一定的风险，纳税人对纳税筹划的认识存在偏差以及缺乏专业的税收筹划人才等问题。
从纳税筹划的概念理解，纳税筹划的时效性及合理避税 的财务风险和相关法律法规四个方面提出改进建议。
关键词： 纳税筹划；个人所得税；工资薪金 精品文档 随意编辑 Abstract With the rapid development of Chinas economy in recent years, the gradual improvement of living standards and the relative growth of per capita income,Chinas national revenue from the central income from personal income tax The propor。

23、点提高至 3500 元，这一改革一直是各界关注的热点。
本文通过分析， 从这一政策对收入分配的影响和刺激消 费水平促进经济增长两方面入手，结合我国目前面临的收入差距不断扩 大、贫富差距加重、物价水平过高等现实状况，从积极作用与政策不足两个层次对其进行分析。
全文综合运用数量化分析法、比较方法、分析法和规范研究法对现行个人所得税的作用效果进行研究。
一方面，个税提高有助于提高中低收入者收入水平 ， 一定程度上限制了过高收入 ， 有利于实现社会公平和谐 ， 有利于藏富于 民和提高可支配收入水平 ， 有利于刺激国内需求、带动国民消费 ， 有利于经济效率的实现以及平衡财政收入增长速度与国民经济发展速度，这是其积极作用的一面。
另一方面，此次个税提高也存在着许多弊端和不足，如对提高低工薪阶层收入力度不够、对提高农民收入方面没有直接影响、不能有效控制高工薪收入阶层过高收入等，都是亟需改进的。
关键词： 个人所得税；起征点提高；税制改革 II ABSTRACT That our country tax threshold raises to 3500 Yuan has been the focus of 。

24、额调至 3500 元。
近年来个税的起征点一调再调由最初的 800 元调至现在的 3500 元 ,而个税结构方面则存在着诸多争议。
本论文由个税的概况切入逐步深 入到个税结构现状的分析，提出个税结构存在的问题通过对存在问题的分析提出解决问题的几个方案，使个人所得税的结构尽量完善，充分发挥其在社会经济发展中的调节作用，促进社会公平，更好的构建和谐社会，使社会主义经济更好更快发展。
具体来说则是解决个税中存在的诸多问题，更好地发挥其组织财政收入、调节经济的功能、调节收入分配的作用。
关键词 个人所得税；结构优化；最优税收理论；边际税率函数 Abstract Personal income tax is a general term of legal norms of social relations in the personal income tax levied for the management process between readjustment of tax authorities and natural persons (residents and non-resid。

25、使社会协调发展，逐步缩小贫富差距，最终实现社会公平。
2005 年 10 月通过的个人所得税法案修正案的决定，就是国家在构建和谐社会 进程中维护人民群众利益之法律规定的政策取向，但在个人所得税的征管中，征得不如漏得逃得多，造成国家税收大量流失。
面对严峻的个人所得税舞弊形势，如何防止以及加强征管已成为立法部门、税务部门和审计部门工作的重点，同时也是理论界探讨的热点和难点。
所以对个人所得税进行改革和完善是一项长期、复杂的工作，免征税额的调整只是相对简单的问题，尚有一系列重大问题需要认真研究。
关键词 ： 个人所得税，问题 ， 对策 学海无涯苦作舟！ 目 录 1 引言 . . .1 2 个人所得 税的功能 2 2 1 个人所得税的组织财政收入功能 . 2 2 2 个人所得税的收入分配功能 2 2 3 个人所得税的经济调节功能 3 3 我国现行个人所。

26、作用。
近年来，随着社会经济形势发展变化，居民收入的增加，人们生活水平不断提高，人民群众的消费支出水平也有所提高，现行个人所得税制逐渐暴露出一些突出问题，如工资、薪金所得税率结构较为复杂，低档税率级距较短造成中低工资、薪金收入者税负累进过快；工资、薪金所得的减除费用标准偏低，给居民基本生活带来一定影响；生产经营所得税率的各档级距均较短，与工资、薪金所得相比税负偏重等。
,5,党的十七届五中全会通过的中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议（以下简称建议）要求“加强税收对收入分配的调节作用”，十一届全国人大四次会议批准的中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要（以下简称纲要）提出“合理调整个人所得税税基和税率结构，提高工资薪金所得费用扣除标准，减轻中低收入者税收负担，加大对高收入者的税收调节力度”，“逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度”。
,6,此次修改个人所得税法坚持高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不缴税的原则，是按照 建议和纲要的部署,贯彻落实中央要求的重大举措，是现行个人所得税制的重大调整和完善，对于加快转变经济发。

27、人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。
按照住所和居住时间两个标准划分为居民纳税人和非居民纳税人。
,工作任务(一)个人所得税纳税人,个人所得税的纳税人,工作任务(一)个人所得税纳税人,居民纳税人负无限纳税义务，应就其来源于中国境内和境外的应纳税所得额缴纳个人税得税。
非居民纳税人负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人税得税。
,工作任务(一)个人所得税纳税人,无住所纳税人工资、薪金所得纳税义务范围,工作任务(二)个人所得税征税对象,工资、薪金所得，指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（1）工资、薪金的收入主体略有差异。
通常情况下，把直接从生产、经营、或服务的劳动者（个人）的收入称为工资。
即所谓的“蓝领阶层”所得；而将人事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）的收入称为薪金，即所谓的“白领阶层”所得。
但在实际立法中，各国都从简便易行的角度考虑，将工资、薪金合并为一个项目计征个人所得税。
,1.工资、薪金所得,工作任务(二)个人所得税征税对象,（2）对于一些不属。

28、备考复习过程中同学们应注意二税并重，而不能仅仅侧重于企业所得税。
,企业所得税、个人所得税法律制度,【考情分析】,企业所得税法律制度,1.分类（1）居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；（2）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
,一、纳税人,我国境内的企业和其他取得收入的组织。
【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。
,企业所得税法律制度,2.纳税义务,企业所得税法律制度,正确答案B企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
由于个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，不具有法人资格，股东承担无限责任，因此，个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
,一、纳税人,【考题单选题】（2014年）下列不应缴纳企业所得税的是（ ）。
A.社会团体 B.合伙企业C.事业单位 。

29、税方法。
,【学习重点内容】一、全年一次性奖金的计税方法；二、在计税过程中如何区别全年一次性奖金和其他各种名目奖金。
,一、什么是全年一次性奖金 ；,本课堂学习的内容,二、全年一次性奖金应如何处理；,三、在计税过程中要注意区别全年一次性奖金与其他各种名目奖金；,四、年终奖与年终双薪同月内取得是否可以合并计税；,五、全年一次性奖金计税方法是否有次数要求；,六、两道计算题。
,一、什么是全年一次性奖金？,全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 。
(国税发20059号文件第一条),二、全年一次性奖金应如何处理？,1、单独作为1个月的工资处理，但不能扣除 3,500元的法定扣除费用。
2、将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减去“雇员当月工资薪金所得。

30、目,改革方向：由分类课征改为综合课征 国外的方式是采用收入汇总的方法综合课征。
理论上讲，综合课征的方法能够反映个人的纳税能力，而分类课征的方法却产生多处收入，多次扣除的方法，在纳税公平上出现问题。
,早在2003年，中共十六届三中全会便确定了个人所得税制的“综合与分类相结合”改革方向。
2006年，这个改革方向还被写入了“十一五”规划。
但令人遗憾的是，该项改革一直没有出现重大进展。
党的十六届三中全会提出了建立综合与分类相结合税制的目标,第二：确定收入的主体是个人。
不能混淆本人与他人，不能将他人的收入当作了个人的应税收入。
比如：独生子女补助、家属成员的副食品补贴、托儿补助费等就属于个人的家属或子女的，不属于个人的，就不应该缴纳个人所得税。
,国家税务总局在2010年全国税收工作要点中提及，“研究实行综合与分类相结合的个人所得税制度”2010年“两会”期间又有代表提议以家庭为单位征收个人所得税，这便是综合征税的一种形式。
据了解，美国、法国、德国、日本等国均采用按家庭为单位征收个人所得税制的形式，按照不同家庭的经济状况和人口数量来确定征税的标准。
,。

31、险企业提供保险代理服务税收征管有关问题”根据财政部国家税务总局关亍营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知，对个人出租、转租房屋个人所得税的计税依据迚行了明确本章框架5第一节企业所得税法律制度1企业所得税的纳税人（1）企业所得税纳税人包拪各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事绊营活劢的其他组织，但丌包拪个人独资企业和合伙企业（2）根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业是指依法在中国境内成立，戒者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立丏实际管理机构丌在中国境内，但在中国境内讴立机构、场所的，戒者在中国境内未讴立机构、场所，但有来源亍中国境内所得的企业。
7【例题1单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，丌属亍企业所得税纳税人的是（）。
（2014年）A事业单位B合伙企业C社会团体D民办非企业单位B练习题第5章8【例题3判断题】居民企业应当仅就其来源亍中国境内的所得缴纳企业所得税。
（）（2014年）【考题判断题】（2013年）根据企业所得税法律制度的。

32、年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。
居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，向我国政府履行全面无限纳税义务，依法缴纳个人所得税。
非居民纳税人，只就其来源于中国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。
收入来源地个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的所得；个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外的所得。
无住所的纳税人居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90（或183）日以内90（或183）日1年15年5年以上免税免税非居民纳税人非居民纳税人居民纳税人居民纳税人征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得劳务报酬所得对企事业单位承包、承租经营所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得1工资、薪金所得实行按月计征工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，自2011年9月1日起，以纳税人每月取得。

33、即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。
,居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，向我国政府履行全面无限纳税义务，依法缴纳个人所得税。
非居民纳税人，只就其来源于中国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。
,收入来源地,个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的所得；个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外的所得。
,无住所的纳税人,免税,免税,征税范围,工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,劳务报酬所得,对企事业单位承包、承租经营所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,1.工资、薪金所得实行按月计征工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，自2011年9月1日起，以纳税人每月取得的工资、薪金收入扣除3500元费。