民营企业内部审计存在的问题及对策研究【毕业论文+任务书+文献综述+开题报告】.docx

1、（ 2011 届 ）毕业论文（设计）题目： 民营企业内部审计存在的问题及对策研究姓名： 专业： 会计学班级： 学号： 指导教师： 导师职称： 2011 年5月12日会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）摘要：民营企业在我国经济发展中占着举足轻重的地位，但也面临着诸多严 峻的问题。其中，内部审计则是民营企业现存的内部管理中的一个重大问题。于 是，对民营企业内部审计问题进行研究就具有一定的时代性和必要性。本文在分析我国民营企业内部审计现状的基础上，通过对民营企业内部审计 所存在的问题，以及造成这些问题的成因进行剖析，并通过案例的研究提出相应 的对策。主要包括以下内

2、容：第一部分引言, 阐述民营企业内部审计的重要性；第 二部分介绍民营企业内部审计的含义及发展历程；第三部分介绍民营企业内部审 计存在的问题及原因分析，主要存在的问题包括审计业务不规范、审计定位不准 确、内部审计人员力量薄弱、审计手段落后、管理模式落后、审计范围不广泛等； 第四部分是对广厦集团的内部审计案例分析；第五部分是针对我国民营企业现存 的问题提出相应的改进建议；第六部分是对本文进行总结。关键词：民营企业；内部审计；管理模式Abstr act：Private enterprises in Chinas economic development plays a pivotal positio

3、n, but is facing with many serious problems. Among them, the internal audit in private enterprise internal management is a major problem. Thus, the research to private enterprise internal audit problems has certain times and necessity.This article analyzes the current situation of private enterprise

4、s on the basis of internal audit, internal audit of private enterprises through the problems and the resulting analysis of the causes of these problems, and through case study and put forward corresponding countermeasures. Mainly includes the following content: theI会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文

5、 ）first part introduction, this paper expounds the importance of private enterprise internal audit; the second section describes the private enterprise internal audit of the meaning and development; the third section describes the private enterprise internal audit problems and cause analysis, the ma

6、in existing problems include auditing business is not standard, audit positioning inaccurate, internal auditors force is weak, auditing means backward, management mode backwardness, the audit scope widely, etc.; the fourth part is to group of dozens of internal audit case analysis; the fifth part is

7、 aiming at the existing problems of private enterprise to put forward the corresponding improvement Suggestions; the sixth part is to the article summarized.Key Wor ds：Private enterprises; Internal audit;Management modeII会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）目录一、引言1二、民营企业内部审计的含义及发展历程1（一）民营企业内部审计的概念1（二

8、）民营企业内部审计发展历程2三、民营企业内部审计存在的问题及原因分析2（一）我国民营企业内部审计存在的问题2（二）民营企业内部审计存在问题的原因分析5四、广厦集团内部审计案例分析6（一）广厦集团简介6（二）广厦集团现行的内部审计策略6（三）广厦集团内部审计案例分析8五、完善我国民营企业内部审计的建议9（一）提高管理层对内部审计的认识9（二）促进审计模式的多元化9（三）促进民营企业管理模式现代化10（四）提高内部审计人员的素质10（五）完善内部审计的法律体系11六、总结12参考文献13致谢 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

9、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 错误！未定义书签。会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）一、引言改革开放以来，民营经济的发展对中国经济持续的增长做出了卓越的贡献， 改变了中国当时的社会的经济结构和就业结构，这对于确保我国国民经济持续稳 定地增长、促进市场繁荣、保持社会稳定、优化产业经济结构、缓解就业压力等 方面发挥着越来越重要的作用。民营企业作为社会经济生活主体的公司，其经营 活动日趋复杂，随之出现的公司治理问题也日益增多，在公司治理结构中设计有 效的内部监督机制成为人们普遍关注的问题。在这种情况下，内部审

10、计开始进入 人们的视野，成为专家学者研究讨论的热点。内部审计作为现代企业制度的重要 组成部分，对建立健全企业的内部控制制度、完善公司治理结构、加强和改善企 业管理具有非常重要的意义。本文借鉴国内外的内部审计研究成果，在前人实证研究和数据调查的基础上 展开论述，在进行理论分析后对完善我国民营企业内部审计提出建议。二、民营企业内部审计的含义及发展历程（一）民营企业内部审计的概念关于民营企业的概念，本论文所称的民营企业，采用窄派论观点，即指私营 企业。民营企业内部审计是应民营企业自身经营管理的需要，随着企业经营管理和 控制的需要而产生、发展起来的，而且是为了加强企业的内部监督和管理，随着 社会经济的

11、发展而逐步完善起来的。内部审计是作为企业独立的部门，通过对企 业内部所有业务和内部控制执行情况进行独立的审查和评价，来确定企业是否遵 循了公认的原则和程序、是否符合企业内部的规章制度、是否进行合理的资源配 置、是否正在实现企业的目标，并以此为基础对所审查的活动提供整理、分析、 评价、控制和建议，帮助企业其他的相关部门更有效地履行部门职责。内部审计 作为企业经营管理体系中的一个不可或缺的组成部分，随着其重要性的提高也逐 渐受到社会各界的关注。随着民营企业的地位的提升，社会对内部审计的职能要 求也在不断的变化。中国内审协会对内部审计作出了定义：内部审计，是指组织内部的一种独立 客观的监督和评价经营

12、活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目 标实现。国际内部注册会计师协会( TI A) 在2001年对内部审计的定义指出：内部审1会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织 的运行效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理控制和智力过 程的效果，帮助组织实现目标。（二）民营企业内部审计发展历程我国民营企业内部审计的发展是随着民营企业的发展而发展的。民营企业发 展初期，由于规模较小，相应的内部管理还比较简单。这一阶段民营企业内几乎 没有设立独立的内部审计机构。随着民营企业的发展

13、壮大和国家对民营企业的认 可和肯定，以及民营企业经营管理的日趋复杂，促使民营企业所有权和经营权两 权的相分离，企业最高管理当局已经无法对企业的经营情况进行经常性指导监督； 再者正是由于企业高管的无法抽身亲自监督，他们在注重企业整理效益的同时， 也需要有人代替他履行监督和控制的职能，因而他们便委托其管理者和经营者。 在这种情况下，民营企业内部独立的审计机构便产生了。再随着中国加入WTO，民 营企业在面临国内竞争的同时还面临着世界的竞争。在激烈的竞争的背景下，民 营企业想要有更好的经济效益，则必须与时俱进的实行现代化的企业管理模式。 于是，对民营企业内部审计的职能、范围也有了更高的要求。因此，民营

14、企业内部审计是随民营企业的产生而产生的，是民营企业自身发 展的客观要求。民营企业的发展需离不开内部审计，只有搞好内部审计，才能建 立科学的内部控制系统，保证企业制度完善、管理科学，提高企业在国际市场的 竞争能力。三、民营企业内部审计存在的问题及原因分析（一）我国民营企业内部审计存在的问题1、审计业务不规范 由于民营企业内部审计机构设置混乱，没有明确的体系，进而导致民营企业内审业务的不规范。主要表现在：( 1) 工作随意性大。由于国家目前对民营企业内审理论研究较少，缺乏行业指 导，致使民营企业的内部审计工作开展缺少统一的操作标准，与国家审计工作之 间缺乏联系，业务方面的指导交流不多，很多企业也没

15、有年度审计计划，审计工 作随意安排，工作忙乱没有秩序；( 2) 审计工作不规范。在民营企业内部，审计工作完全取决于企业老板的个人2会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）意愿，审计程序也不规范，审计前没有指定详细的审计工作计划，在审计过程中 也没有指定相应的审计文稿，审计结束后也不对本次的审计工作进行分析、总结， 完全体现不了审计工作的过程和结果；( 3) 内部审计方法过于传统，手段尚不完备。民营企业内部审计虽然在国家审 计机关和内审协会的指导下，建立了一套与企业自身特点相适应的内审程序和操 作办法，但目前尚未制定出民营企业的内部审计准则和操作规范，只能参考国家

16、 审计和社会审计的一些做法，因此在操作上缺乏程序性和权威性。 1 同时，民营企 业内部审计缺乏有效的审计手段去支持，例如对往来款项函证等事项进行审计时， 缺乏法律上规定的审计权限和强制手段。同时，审计方法还停留在手工查账的基 础上，审计手段落后、难度大、准确性较差，这将严重影响民营企业内审的工作 质量。2、审计定位不准确，机构设置混乱（1）审计定位不准确。在我国，国家对于民营企业是否需要建立内部审计制 度并没有明确的要求。内部审计操作方式，没有相应的制度作为指导。因此，民 营企业内部审计只能仿效国家审计和社会审计的做法。由于内部审计监督职能容 易被内部审计人员所接受。民营企业内审工作一开始是以

17、财务审计为主导的，往 往把被审计对象看作是对立面，很少以积极的方式提出、分析和解决问题，出发 点和定位都不高。（2）审计机构设置混乱。正是由于民营企业内部审计的开展缺乏相应的理论 指导，其内部审计机构设置也很混乱。有的将审计部与财务部合并，有的与监察 部门合并，有的虽然设置了独立的审计机构，但是与其他职能部门处于平行的地 位，内审机构的独立性和权威性得不到保障，企业内部关系不顺、工作职责划分 不清、审计工作受阻，监督力度弱化。一些民营企业家在企业中不管大小事都管， 用一言堂式的管理模式，对于内部审计还处在一种非理性阶段，掺杂着太多的个 人因素，内部审计机构如何设置全凭企业所有者个人的意识。设置

18、不合理的内部 审计机构，在一定程度上影响了民营企业内部审计工作的正常开展，阻碍了内部 审计职能的正常履行和内部审计作用的充分发挥。3、内部审计人员力量薄弱 人是任务的执行者。在企业里，内审人员的配备数量和质量对于内部审计能否达到效果、发挥作用起着决定性的作用。3会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）在审计人员配置数量上，由于内部审计涉及到企业的各个方面，都会接触企 业的机密信息，这导致民营企业所有者多数会让亲属或较亲密的人负责企业的内 审工作，因而导致人员数量的不足。由于民营企业负责内部审计的人员数量少， 导致内部审计工作无法顺利及时地展开，因而也不能及时地发

19、现和解决企业的风 险隐患。在审计人员素质上，由于民营企业自身对内部审计的重视程度不够，对于内 审人员的素质也没有进行严格的把关，内审人员的整体操作水平比较低。我国的 内审人员多数是财会出身，虽具有一定的财会知识，但是审计知识相当匮乏，仅 凭财会知识无法满足内部审计的工作需求；另一部分内审人员则是连最起码的财 会知识都没有的，他们只是半路出家做的财会，更别说是专业的审计知识。再加 上民营企业家族的管理模式，这种管理模式严重制约了审计队伍的人才开发培养 和更广泛的择优选聘, 造成人员素质差, 结构比较单一, 缺乏专业技术、物资管理等 方面的专业人才。 2 4、审计手段落后进入2l 世纪，电子信息、

20、通讯技术的日益发达，对企业的外部经营环境和生 产经营方式都产生了重大影响。大部分民营企业都采用了计算机会计信息系统， 会计电算化的时代到来也意味着对审计人员专业技术和知识的要求的提高。但是 民营企业审计人员素质跟不上会计电算化的脚步，许多审计还仍然停留在传统手 工查账的基础上。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低，准确率差， 严重影响了审计作用的发挥。5、家族式管理阻碍了民营企业内部审计工作的开展 家族式管理是中国民营企业普遍采用的管理模式，不可否认在其创业期初家族式管理的确是有效率的，实现了企业经济效益的快速增长。但是他们认为以血 缘为背景的家族制是最安全的，凭借家族成员之间特有的血

21、缘、亲缘、地缘关系 和相关的社会网络资源构建起一个具有强烈而全面的信任关系，而且家族成员有 着共同的整体利益，利益的一致性降低了心理契约成本和监控成本，有利于降低 企业内部管理成本，也使家族制企业能够在很短的时间内获得竞争优势，较快地 完成原始资本积累。 3 民营企业家大都认为企业是自己的，而且企业内各个重要职 位都是由自己的亲人掌握，没必要建立内部审计。就算建立了内部审计部门，也 形同虚设，正是由于各个重要职务都是由家族成员担任，使管理制度中过分揉进4会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）了亲情因素，削弱了企业管理者制度意识，部分人员凭借着特殊身份破坏企业的

22、 规章制度，而内部审计部门的人员也全部由家族成员构成，素质不高，在审查时 往往顾虑太多，不能真实反映情况，时有损害所有者利益的行为。6、内部审计范围不够广泛 当前，大部分民营企业其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。内部审计基本上都停留在财务收支审计上，主要进行一些差错纠弊的工作， 而未向经济效益审计、非财务事项审计拓展。随着民营企业的进一步发展，在企 业的经营规模、环境和风险不断发生变化的新形势下，民营企业内部审计应顺应 时势拓展审计范围。（二）民营企业内部审计存在问题的原因分析影响民营企业内部审计的因素主要来自两个方面：一是内部环境，即民营企 业自身的特性。二是外界环境因素，主

23、要是国家制定的有关民营企业内部审计制 度。因此，对民营企业内部审计中存在的问题应从这两个角度进行分析。1、民营企业的产权特征 民营企业的产权明晰的特征，这使得民营企业需要设立内部审计部门，但是产权不能随着企业的发展而发展，则必然会成为内部审计有效运行的障碍。 民营企业中，家族成员在产权上占主导的地位。所有权和经营权完全集中在企业的所有者手中，企业缺少良好的内部监督机制，企业的决策、执行、监督三 权也都集中于企业所有者手中，经营战略完全取决于创办者的个人意愿，企业承 担很大的风险。更因为这种模式，在大多数民营企业中，企业的重大经营方针、 日常经营管理都是由家族做出的，董事会虽占有一定比例，但形同

24、虚设，主要的 还是企业老总决定。由于企业的决策权高度集中于家族成员手里，决策缺乏专业知识背景和技能 支撑，这种所有权和经营权合一的家族式的治理结构对企业的可持续发展是极为 不利的。但是他们往往会在企业中身兼要职，当然也包括内部审计部门，自己人 审自己人，这严重损害了内部审计的独立性，大大降低了内部审计的质量和效率。2、外部环境 由于受长期计划经济的影响，我国对民营企业的认识是一个逐渐发展的过程，国家对民营企业的指导还处于一个探讨摸索的阶段，对民营企业和民营经济的法5会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）制建设相对滞后于民营企业的自身发展速度，也滞后于国有企业的

25、法规建设。目 前为止，国家有关民营经济的利益和权益保护的法律还相当零散，还缺少一个以 稳定、完善的法规制度为基础的管理体系。由于民营企业的内部审计缺乏政府部门的指导和支持，内部审计工作缺乏必 要的法律支持，致使部分民营企业内部审计缺位，即没有设立内部审计制度；也 导致了设立内部审计制度的企业在机构设置上不够规范。 4 在企业开展内部审计 时，民营企业内部审计往往只注重维护企业自身的利益，而较少的兼顾社会利益， 国家观念比较淡薄。这种观念的存在相当一部分原因是由于我国目前关于内部审 计的法律法规缺少对民营企业的指导和支持，这将不利于民营企业的进一步发展。 因此，完善我国内部审计的法律法规己成为促

26、进民营企业发展的当务之急。四、广厦集团内部审计案例分析中国广厦集团是浙江历届的内审先进单位，本文将探讨该集团如何将内部审 计理论运用于企业实践之中。（一）广厦集团简介广厦控股创业投资有限公司是在改革开放中发展起来的大型现代企业集团。 主要行业涉及建筑、房产、旅游、酒店、水电、教育、医院、传媒、金融、能源、 商业、制造等领域。广厦集团下属的浙江广厦股份有限公司是国家建设部推荐的 全国建筑业首家上市公司，1997 年 4 月 15 日在上证所挂牌上市。广厦集团现有 7 个区域直属集团，成员企业 100 多家，员工 6 万余人，企业总资产 183 亿元，是浙江省人民政府重点培育的 26 家大型企业之

27、一。据国家 统计局 2006 年公布的全国 1000 家大企业集团排名，广厦名列第 95 位。全国民营企 业排名第 5 位，2003 至 2006 年连续四年浙江省民营企业( 营业收入) 排名第一。2009 年成功入选“中国建筑 500 强”排名第七位。（二）广厦集团现行的内部审计策略1、基础建设 在制度建设方面，广厦集团在成立之初就颁布了集团内部审计工作条例，在 2010 年 2 月 15 日又颁布了集团内部审计管理制度，该制度对内审人员的要 求和审计监察部的职责、权力及工作流程等做出了详细的规定。这些制度保障了 内部审计机构的独立性，规定了内部审计监察部高于财务、采购等职能部门，为6会 计

28、 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）逐步实现内审的规范化、制度化、法制化奠定了基础。 在人员配备方面，广厦配备了一支高素质的内审队伍。集团现有内审人员 100多名，具有中级职称、大专学历以上的专业人才在总数的 80%以上。特别是，另 外聘请了两名专家担任公司审计监察部要职从事公司财务审计和基建审计复核方 面工作，这就大大提高了内审工作质量。3、内审定位 广厦集团的内部审计，是指对本公司本级及子公司和其他机构所进行的一种独立、客观的监督检查和评价行为。通过审查和评价内部控制、经济效益、财务 收支、成本控制、工程管理及其有关经济活动的真实、合法和有效性，完善公司 治理

29、结构，促进公司管理目标的实现。4、内部审计的机构设置 董事会下设审计委员会，协调内部控制审计及其他相关事宜。公司设立审计监察部，对公司内部控制制度的执行进行监督，定期对内部控制制度的健全有效 性进行评估并提出意见。公司审计监察部对公司及公司所属子公司的经营活动、 财务收支、经济效益等进行内部审计监督，并对其内部控制制度的建立和执行情 况进行检查和评价。审计委员会对审计监察部的审计工作予以指导，协调内部控 制审计工作及其他事宜。通过设立独立审计委员会，一方面促进了内部审计工作的全面展开；另一面 将内部审计的评价职能拓展到企业生产经营的全过程。这样才更好的保证整个集 团资产的运行的安全和效益。5、

30、审计工作范围 现在广厦的内审工作范围是围绕集团不同时期的工作展开，主要涉及财务审计、管理审计、基建审计。 广厦的财务审计是以集团为核心服务对象，包括以财务数据为载体，以摸清家底、核实资产为主要目标和以内控制度为载体，以为管理审计提供基础资料的 审计。其内部控制制度审计主要着眼于以下几个方面：对内部牵制制度审计、对 会计控制制度的审计、对经营各个方面循环系统的控制制度审计和对财产、凭证 管理制度的审计。广厦的内审紧紧围绕企业发展的需要，逐步拓展内部审计的工作领域，通过 有效的监控手段预测、检测公司管理活动中存在的问题，提高集团公司的经济效7会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计

31、 （ 论 文 ）益。其管理审计的事实重点主要包含以下几方面：第一，对资源合理性的审计， 集团审计委员会按公司产业提升对组织结构提出新要求，对集团公司各个部门的 职能进行重新定位，对相关职能部门进行评价，并对各个部门提出重组意见；第 二，对经营计划和财务预算适当性的审计，通过单位经营目标、财务预算指标、 部门目标以及业绩考核等审计以保证计划与预算指标的科学性和合理性；第三， 对管理费用的审计，通过对管理费用的审计，针对管理费用花费存在的损失浪费 的情况，审计部制定相应的措施将费用纳入考核范围，制定明确的考核指标和奖 惩措施。随着集团投资项目日益增多，迫切需要内部审计来进行对集团工程项目的监 督。

32、根据广厦内部审计工作条例，广厦的工程审计是实施全面的监督。工作流 程主要涉及六方面包括工程项目立项阶段审计、工程预算审计、工程施工阶段结 算审计、工程决算审计、责任追究制度和审计时限。（三）广厦集团内部审计案例分析广厦内审为提高企业的价值和运作效率做出了巨大的贡献，广厦集团也连续 几次被评为全国或浙江省内部审计先进单位。而其成功之处在于以下几个方面：1、领导的高度重视 广厦内审工作能够取得显著的成绩，这与其内审机构的高度独立性和权威性是分不开的。而其内审机构能具有如此之高的独立性和权威性，这与集团领导对 内部审计的高度重视是分不开的。正是由于他们给予了内部审计部门充分的信任 以及给予他们充分的

33、授权，才确保了内部审计部门能够顺利的开展工作，客观公 正的提出相应的审计意见。2、高素质的审计人才 广厦的内部审计部门数量、结构合理，而且他们能够充分的将理论知识应用到实践之中，能够针对企业自身的特点和自身经营性质，来设计自身的工作模式， 不断的调整内部审计的定位，从而更加充分的发挥内部审计在企业的作用。3、管理模式的支持 广厦集团虽然仍是家族控股，但其管理模式已经走向现代化。虽然集团的总裁仍然是家族的成员，但是其所有权和经营权已经分离，董事长只会对企业发展 的战略问题和重大问题进行决策，企业的日常管理职能都授权给经营者和企业家8会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论

34、 文 ）来使。广厦也致力于规范性的基础管理，进一步健全完善各项管理制度，建立财 务预算管理、加强风险防范管理和严格的质量管理。这为内审工作提供了动力支 持和工作依据。4、组织结构和制度的保障 广厦集团是上市公司，公司也严格按照公司法的要求，完善公司的治理结构，设立并健全股东大会、董事会和监事会。为进一步加强公司的监督管理机制，公 司设立了董事会领导下的内部审计委员会，内部审计委员会直接受董事会的领导， 充分保障了内审工作的独立性和权威性。公司还制定了相应的集团内部审计工 作条例和集团内部审计管理制度，这也为企业内部审计的顺利实施提供了强 有利的保障。五、完善我国民营企业内部审计的建议广厦内部审

35、计委员会为集团增加价值和提高组织的运作效率做出了巨大贡 献，广厦集团也相继被评为全国或浙江省内部审计先进单位。广厦集团的内部审 计机制为民营企业内部审计现阶段所存在问题提供了借鉴和指导作用。（一）提高管理层对内部审计的认识提高民营企业领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要 保证。民营企业家应高度重视内部审计，摆脱小富即安的思想，才会积极吸收现代 化企业制度的各种优点。领导干部要充分认识自己企业的生产经营模式和特点， 在现有的阶段建立与企业经营规模相适应的内审结构是一种合理的选择。民营企 业内部审计大体上可以采取以下两种模式：规模较小时，内部审计工作可以外聘 会计师事务所或审计事

36、务所。规模较大时，例如企业集团，可以效仿广厦集团实 行董事会领导下的审计委员会制度或董事长领导下的审计中心。（二）促进审计模式的多元化 民营企业内审工作不应仅仅是围绕财务审计展开，应逐渐向管理效益审计。 1、在审计内容上，从着重检查会计账、证、表及有关记录，扩展到检查供产销、资产以及科研开发等方面的资料，以便全面地分析，评价整个集团的综合效 益。2、从审计范围、方向上，民营企业凭借财务审计评价内部控制系统，既可以9会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）保证企业组织的科学规范，还可以保证企业内部控制系统提供的信息真实及时， 以确保审计目标的实现和提供决策有用的信

37、息。在此基础上，不断拓展审计职能， 积极开展多方面的审计，涵盖环境审计、绩效审计、经营审计和质量审计等，重 点突出战略审计和风险评估，以帮助企业规避风险。获取企业的战略优势，提升 企业自身的竞争力，最终实现组织的目标。要将民营企业内部审计范围由最初单 一的财务收支审计扩展到管理审计、经济效益审计，充分发挥内部审计为企业服 务的职能。审计方向应着重放在对单位经营管理和业务过程的分析评价上，不应 仅限于事后监督，更多的是事前监控和事中控制。通过事前、事中和事后审计三 者相结合的方法，可以大大减低企业消耗成本、挖掘企业内部潜力，从而确保企 业预期经济效益的实现。此外，民营企业内部审计的重点也应放在经

38、济资源的充 分利用、资源开发的有效性和经营管理的效率及效果上。（三）促进民营企业管理模式现代化在企业发展初期，决策者、经营者与资本持有者三者合一是可以适应企业发 展的。但在企业壮大发展之后，管理模式必须要变革，所有权与经营权要进行适 度分离，实行现代化的管理模式。首先，权利分配是出路。现代企业制度实行所有权和经营权相分离，两权分 离使产权所有者不能直接管理企业，在企业内部形成股东大会、董事会、监事会、 总经理四个方面组织治理结构。他们彼此之间相互独立、责权清晰，都遵循着各 自不同的职权范围。这种权责明确的体系，形成了企业内部的自我约束机制。股 东会、董事会、监事会、总经理从各自的权责出发，要求

39、企业内部形成一种监督 机制，内部审计就成为实施这一监督机制的工具。 5 其次，制度建设是保障。制度管理是以企业经济的利益关系为基础，按责权 利三者相统一的原则形成的企业管理体制，其目的就是要使民营企业从企业家以 人治变为法治。内部审计需要企业提供制度上的保障，建立现代企业制度，这样 才能真正发挥作用。制度的制定应涵盖企业生产经营发展中的各个方面，可以保 证企业生产经营活动有序进行，使工作有章可循。（四）提高内部审计人员的素质内部审计在组织的企业管制，内部结构控制，风险管理分析，及财务申报程 序上都扮演着重要的角色。内部审计人员的工作为公司提供了一个参考点，使公10会 计 学 专 业 2011

40、届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）司了解他们目前所处的环境，他们的引导能提供公司所需要的见解与建立企业对 未来的信心。正是由于对内部审计的期望很高，内部审计人员需要提高标准，继 续改善经营效率以及成效，改善也不只是在控制风险管理和治理，更要横跨整个 企业。针对民营企业家族式管理的特征，要求民营企业应努力提高内部审计人员的 素质：第一，提高内审人员上岗资格的条件。可具体参照国际内审协会建立注册内 部审计师制度的做法，在民营企业内部进行严格的选拔，挑选出相对素质较高的 人员进行内部审计工作。第二，改善内审人员的结构。由于内部审计范围和内容的拓展和审计要求的 提高，原来财会人员结构已不能适应

41、现有的内部审计工作的需要，必须配备具有 各种专业知识包括企业风险与战略管理、法律知识和内部审计等的人才。第三，加强内审人员的考核和培训。一方面，民营企业要为内部审计人员知 识结构多元化的发展提供平台，另一方面要搞好内部审计人员的业务能力培训， 包括网上培训及参加国家举办的资格考试等，以提高内审人员的各方面的综合素 质，以及提高内审的工作质量。（五）完善内部审计的法律体系借鉴国外内部审计的经验，我国可以制定一部符合我国国情的内部审计法 来取代内部审计工作的规定，特别是内部审计机构和人员的法律责任规定要详细 具体。根据我国制定相关法律体系的要求，这一规范体系应包括以下几个层次： 首先由全国人民代表

42、大会及其常委员会制定内部审计法，作为引导整个内部审 计法律体系；其次再由国务院制定内部审计的行政法规，地方人民代表大会及其 常务委员会制定相应的地方性的内部审计法规以帮助内部审计在不同地方更好的 实施；审计署可以颁布关于内部审计工作的规定；中国内部审计师协会颁布内 部审计准则，明确内部审计的法律地位、义务、职责等，为内部审计工作者提供 执法的依据。通过这些内部审计的法律体系来指导民营企业的内审工作，对民营企业内部 审计工作进行统一管理，使内审工作有法可依，以便民营企业内部审计工作更有 效地提升企业的经济效益。11会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）另外，国家

43、审计机关和内审协会要从民营企业内部审计实际需求出发，改进 业务指导和培训方法，增强指导和培训的针对性。可以采取年度审计工作会议等 形式，向内部审计人员传达审计机关的工作计划、重点及方式，以引导内审工作 发展的计划和方向。大力对内部审计先进单位和个人进行表彰和宣传，并不断总 结和推广内部审计的先进的技术方法和经验，从而提高民营企业对实施内部审计 工作的积极性。六、总结内部审计是通过系统化、规范化的方法，在组织内部进行独立客观的监督， 评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，帮助企业评价和改进风险 管理控制和治理过程的效果，改善企业生产经营管理水平，提升企业的竞争力， 并最终帮助企业实现目

44、标，所以内部审计在民营企业管理系统中居于不可替代的 地位。本文主要阐述我国民营企业内部审计所存在的问题及对其进行原因分析，提 出影响民营企业内部审计的因素主要来自两个方面：一是内部环境即民营企业自 身的特性；二是外界环境因素，即国家有关民营企业权益保护法律制度和内部审 计制度。针对民营企业现存的内部审计问题，我们应该提高民营企业管理层对内 部审计的认识；由财务审计逐步转向管理效益审计；促进民营企业管理模式现代 化；提高内审人员的素质；同时完善相关的法律体系，加强行业的统一领导。内部审计是综合性和实践性极强的学科，由于条件有限，本人只是借助网络 和图书信息对内审先进单位广厦集团进行案例分析，虽然

45、该集团的内部审计工作 具有代表性，但研究涉及的面还不够广。另外，民营企业内部审计的现状比较复 杂，实际情况又在不断的变化，仅凭本人的理论和水平对内部审计的理解还不够 深刻，文中难免有不足之处，恳请各位老师批评指正。12会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）参考文献 1 刘晓明, 刁娟. 加强民营企业内部审计对策研究 J . 会计之友. 2006, ( 10) ：57. 2 胡新贵, 王德平. 民营企业内部审计工作中存在的问题及其路径选择 J . 经济师. 2006, ( 2) : 244. 3 赵娜. 民营企业内部审计存在的问题及对策 J . 中国科技信息.

46、2008( 5) : 174. 4 刘玉红. 对完善我国民营企业内部的审计的思考 J . 科技信息. 2009, ( 17) ： 326. 5 张颖萍. 对民营企业内部审计职能的探讨 J . 会计之友. 2006, ( 12) : 28- 29. 6 许芳. 民营企业内部审计研究 D . 上海: 硕士, 同济大学, 2006. 6- 7. 7 张瑞杰. 民营企业内部审计研究 D . 济南：硕士, 山东大学, 2009. 29- 30. 8 郭涛. 关于加强民营企业内部审计的几点思考 J . 商场现代化. 2007, ( 5) ： 350- 351. 9 靳彤. 浅谈我国民营企业内部审计的特点和

47、存在的问题 J . 跨世纪. 2008( 1) ： 61. 10 胡玉斌. 民营企业内部审计现状及改进探析 J . 现代科技. 2009( 6) : 25. 11 刘勇强. 民营企业内部审计发展对策研究 J . 中国市场. 2008, ( 5) : 106. 12 李越. ABC 公司内部审计研究 D . 兰州大学: 硕士, 兰州大学, 2009. 10- 11. 13徐 元 玲 , 喻 强 . 我 国 民 营 企 业 内 部 审 计 存 在 的 问 题 及 对 策 J . 财 会 研 究. 2007, ( 2) : 63- 64. 14 崔飚. 民营企业内部审计现状及策略分析 J . 中国国情力. 2009, ( 10) : 30. 1