1、建设工程经济总结第一章 工程经济一、 资金时间价值-计算1、 影响资金时间价值的因素： 资金的使用时间； 资金数量的多少； 资金投入和回收的特点：前期投入的资金越多，负效益越大；离现在越近的时间回收的资金越多，资金的时间价值越多。 资金周转的速度：周转次数越多，资金的时间价值就越多；2、 决定利率高低因素：社会平均利润率；供求情况；风险大小；通货膨胀；期限长短；3、 信用方式筹集基金的特点自愿性。自愿性的动力是利息和利率。4、 资金等值的概念（该目重要） 不同时点绝对不等的资金，在时间价值的作用下，却可能具有相等的价值。 如某点等值，则其他点也等值；5、 现金流量图的作图方法和规则： 时间轴上
2、的点成为时点，表示该时间单位末的时点； 横轴上方表示现金流入，下方表示现金流出； 箭线长短与现金流量数值大小应本成比例，但由于方案中现金流量差额悬殊无法成比例绘出，故箭线长短只要能适当体现时点现金流量数值的差异，标注数量的数值； 0表示“现在”，表示第1年初。 第1年末=第2年初； 箭线与时间轴的交点，即现金流量发生的时点（末）；现金流量的三要素：大小、方向、作用点；6、 影响资金等值的因素：资金数额的多少、资金发生的时间的长短、利率（关键因素）；二、 技术方案经济效果评价1、 经济效果评价：技术方案的财务可行性、经济合理性进行分析论证；2、 财务可持续的基本条件：有足够的经营净现金流量；3、
3、 财务生存的必要条件：允许个别年份的净现金流量出现负值，但隔年累计盈余资金不应出现负值。4、 经济效果评价（经营性方案）：根据国家现行财政、税收制度和现行市场价格，分析拟定技术方案的盈利能力、偿债能力、财务生存能力；5、 （非经营性方案）：主要分析技术方案的财务生存能力；6、 经济效果评价分类 （按评价方法的性质）：定量分析、定性分析； （按是否考虑时间因素）：静态分析、动态分析； （按评价的时间）：事前、事中、事后评价；7、 互斥性方案经济效果评价：绝对经济效果检验；相对经济效果检验；8、 技术方案的计算期： 建设期； 运营期：a投产期、b达产期；运营期：根据方案主要设施设备的经济寿命期，产
4、品寿命期，主要技术的寿命期综合确定；经济效果评价指标体系（P19）画图9、 静态分析：最大特点是不考虑时间因素，计算简单；适用范围包括： 对方案进行粗略评价； 对短期投资方案评价； 对逐年收益大致相等的方案进行评价；10、 动态分析：强调利用复利方法计算资金时间价值。应根据评价深度、可获得资料多少、评价方案本身所处的条件，选择确定评价指标；11、 投资收益率（基准投资收益率，可行-大好！）盈利能力的静态分析 概念：衡量方案获利水平的评价指标，方案建成投产达产后正常生产年份的年净收益额VS技术方案投资的比率。 分为：a总投资收益率；b资本金净利润率； 公式：资本金净利润率=净利润资本金or自有资
5、金 （）总投资收益率 = 正常年份息税前利润（建设投资+建设期利息+全部流动资金） 结论： 总投资收益率越高，方案收益就越多； 资本金净利润率是用来衡量技术方案资本金的盈利能力，资本金净利润率越高，所得利润就越多； 总投资收益率or资本金净利润率高于同期银行利润，适度举债是有利的。 总投资收益率or资本金净利润率既可以用来衡量技术方案的获利能力，还可以作为技术方案筹资决策的依据； 投资收益率（优点）：经济意义明确、直观，计算简单，适用于各种工艺简单，变化不大投资规模项目；（不足）：没有考虑时间因素，忽视了资金时间价值，不宜作为主要决策依据。12、 静态投资回收期（Pt基准投资回收期-好。小，收
6、益快）盈利能力的静态分析 总投资：建设投资+流动资金。（不包括：利息） 公式：静态投资回收期=总投资年净收益 静态投资回收期=（T 1）+ |T1的净现金流量|第T年净现金流量；（T=累计净现金流量首次为正or零的年数） 结论：资金周转速度越快，静态投资回收期越短，风险越小，抗风险能力越强； 静态投资回收期（适用范围）：技术上更新迅速的方案，资金短缺的方案，未来情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案； 静态投资回收期（不足）：只考虑回收之前效果，不能反映投资回收之后的情况，无法准确衡量方案整个计算期内的经济效果，只能作为辅助评价指标。13、 财务净现值（FNPV0可行，越大，方案盈利
7、能力越强）盈利能力的动态分析 公式：结果=达到基准收益率时，额外还有xx收益；财务净现值=净现金流量（1+基准收益率）1次方+净现金流量（1+Ic）2次方+净现金流量（1+Ic）3次方N次方； 判别准则：当FNPV0时，说明该技术方案不能满足基准收益率要求的盈利水平。并不是亏损，因为考虑了基准收益。 优劣：（优点）：考虑了时间价值，判断直观。（不足）：需要先确定基准收益率；如互斥方案寿命不等，必须构造相同分析期限才能比选；不能真正反映单位投资的使用效率；不能直接说明各年经营成果；不能反映投资的回收速度； 结论：基准收益率越大，财务净现值越小。14、 财务内部收益率（FIRR基准投资收益率，可行
8、-大好！）盈利能力的动态分析 概念：方案预计能够达到的年平均收益率；其实质就是计算期内各年净现金流量的现值累计等于0时，的折现率。不受基准收益率影响。 优劣（优点）：FIRR能反映投资过程的收益情况，而且不受外部参数影响。避免了向财务净现值那先先确定基准收益率。（不足）：财务内部收益率计算麻烦，不适用于非常规方案； FNPV与PIRR比较（财务净现值VS财务内部收益率） FNPV计算简单，但得不出受益程度大小，且受基准收益率影响； FIRR计算麻烦，但能反映受益程度大小，且不受外部参数影响； 独立性方案：FNPV与PIRR同比等价； 互斥性方案：FNPV与PIRR不一致；15、 盈利能力分析-
9、总结方案可行方可不可行财务净现值（FNPV）0；财务净现值（FNPV）0；财务内部收益率（FIRR）0；财务内部收益率（FIRR）0；投资收益率（R）基准收益率（Ic）投资收益率（R）基准收益率（Ic）静态投资回收期（Pt）基准投资回收期（Pc）静态投资回收期（Pt）基准投资回收期（Pc）16、 基准收益率 概念：基准收益率是评价方案在财务上是否可行和方案比选的主要依据； 测定：投资者自行测定方案的最低可接受财务收益率，应根据：自身发展战略和经营策略、技术方案特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合确定。 基准收益率确定应考虑的因素：资金成本、机会成本、投资风险、通货膨胀。也是确定基准收益率的
10、基础。17、 偿债能力分析 指标包括：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、流动比率、速冻比率。 偿债资金来源：利润、固定资产折旧、无形资产摊销费、其他还款进行来源；18、 借款偿还期（小，好） （适用范围）借款偿还期，适用于不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案。 （不适用）：预先给定借款偿还其的技术方案；对于预先给定借款偿还期的技术方案，采用利息备付率和偿债备付率指标分析企业的偿债能力。19、 利息备付率（1，可行） 公式：利息备付率=息税前利润当期应付利息 判别准则：利息备付率1时，表示青叶没有足够资金支付利息，偿债风险很大。20、 偿债备付率（1，可行） 公式：偿
11、债备付率=（息税前利润+折旧+摊销所得税）应还本付息； 判别准则：偿债备付率1时，企业当年资金来源不足以偿付当期债务；三、 技术方案不确定性分析1、 不确定性因素分析的方法：盈亏平衡分析法、敏感性分析。2、 固定成本：不受产品产量影响的成本，如：非计件工资、福利费、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费；3、 可变成本：如：原材料、燃料、动力费、包装费、计件工资；4、 半可变（半固定）成本：生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费、运输费；5、 利润=（售价产量）-（变动成本产量）-（税成本）- 固定成本6、 盈亏平衡点BEP（Q）盈亏平衡点时的-产销量=固定成本（售价-变动成本-税）产量
12、大于“计算值”时，盈利！7、 生产能力利用率盈亏平衡点BEP（%）盈亏平衡点时的-生产能力利用率=固定成本（售价-变动成本-税）设计生产能力技术方案的生产能力高于“计算值”时，盈利！8、 盈亏平衡点：反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗风险能力，盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越少，技术方案投产后的盈利可能性就越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力越强；9、 敏感性因素分析内容：找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力。10、 单因素敏感性分析步骤： 确定分析指标： 选择分析不确定性因素； 影响程度分析； 确定敏感性因素：目的在于，通过计算敏感度系
13、数、临界点来判断；11、 确定分析指标：a. 如果主要分析投资回收快慢静态投资回收期作为分析指标；b. 如果主要分析超额净收益财务净现值作为分析指标；c. 如果主要分析资金回收能力财务内部收益率作为分析指标；12、 敏感度系数=指标变化率因素变化率，| 敏感度系数 | 越大，抗风险性越差！13、 临界点：允许不确定印度向不利方向变化的极限值，超过极限，指标将不可行！四、 技术方案现金流量表1、 技术方案现金流量表组成：现金流入、现金流出、净现金流量组成；2、 技术方案现金流量表： 投资现金流量表：以技术方案，进行设置。总金额作为计算基础。可以计算：财务内部收益率、财务净现值、静态投资回收期；
14、资本金现金流量表：以权益投资者整体角度出发。资本金作为计算基础。借款本金偿还和利息支付作为现金流出，计算：财务内部收益率； 投资各方现金流量表：以投资者角度出发。投资者的出资额作为计算基础。计算财务内部收益率； 财务计划现金流量表：计算：累计盈余资金。反映：财务生存能力（注：其他三个均反应盈利能力）3、 现金流的基本要素：投资、经营成本、营业收入、税金；4、 建设投资：a. 无形的固定资产原值可用于计算折旧费；b. 固定资产的残余价值，是一项在期末可回收的现金流入；c. 形成的无形资产和其他资产原值可用于计算摊销费；5、 流动资产构成要素：存货、库存现金、应收账款、预付账款；6、 流动负债构成
15、要素：应收账款、预收账款；7、 在技术方案寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收。8、 资本金：可以是现金，也可以是：实务、工业产权（-不超过20%-）非专利技术、土地使用权、资源开采权作为出自。9、 经营成本=总成本 - 折旧费 - 摊销费 - 利息。不包括：折旧费、摊销费、利息；10、 经营成本=外购原材料费+工资及福利+维修费+其他费。包括：工资福利、维修；五、 设备更新分析1、 有形磨损：外力OR自然力（生锈、腐蚀、老化）2、 无形磨损：技术进步、新型设备更新；3、 设备磨损的补偿方式：局部补偿完全补偿有形磨损修理更新无形磨损现代化改装4、 设备更新方案的比选原则 客观的立场分析问题；
16、 不考虑沉没成本； 逐年滚动比较；5、 沉没成本=设备账面价值 - 当前市场价值。（账面价值=设备原值 - 折旧费）6、 通过“年平均使用成本”比较各方案，最小的，可行！ 年消耗成本 + 年运行成本 = 年平均使用成本（）7、 设备的经济寿命求：年平均使用成本 = 平均年度资产消耗成本 + 平均年度运行成本；找：年平均使用成本最低的年限。8、 设备的经济寿命=开根号：2（实际价值-净残值）低（年）劣化值六、 设备租赁与购买方案比选1、 融资租赁：不得任意中止和取消租约，适用于贵重的设备；2、 经营租赁：任何一方可以通知对方后，取消或中止租约，适用于临时设备；3、 设备租赁VS购买的优点： 节约
17、资金； 可获得良好的技术服务； 可以保持资金的流动状态，不会使企业资产负债状况恶化； 可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险； 租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益；4、 设备租赁的不足： 无所有权，不能处置设备，不能担保抵押贷款，只有使用权； 租金一般比直接购买设备的费用高； 常年支付租金，形成长期负债； 融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多；5、 经营租赁方案：技术过时风险大、保养维修复杂、使用时间短的设备；6、 融资租赁or购买方案：技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备；7、 租赁费用主要包括： 租赁保证金：退还 担保费：不退 租金：影响租金的因素：设备的价格、利
18、息及费用、运费、支付时间、租金计算公式、税金、保证金；8、 租金的计算公式：附加率法、年金法； 附加率法：租金=设备价格（1/租赁年数+折现率+附加率） 年金法：每期租金=设备价格未完成！9、 设备租赁与购置的经济比选是互斥方案，寿命相同时，可采用净现值法；寿命不同时，可采用净年值法。七、 价值工程1、 价值工程的含义：寻求用最低的寿命周期成本；公式：价值V=功能F/成本C；2、 价值工程三要素：价值、功能、寿命周期成本；3、 价值工程的目标：以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。（产品的寿命周期成本：生产成本+使用及维护成本）4、 价值工程的核心：对产品进行功能分析。价值工程分
19、析产品，首先分析它的功能；5、 提高价值的途径：公式：价值V=功能F/成本C 双向性：功能提高、成本降低最为理想； 改进型：功能提高、成本不变； 节约型：功能不变、成本降低； 投资性：功能大幅提高、成本略提高； 牺牲性：功能略降低、功能大幅提高；6、 价值工程的工作程序： 准备阶段 分析阶段（功能评价）：a功能分析：定义+整理、b功能评析：分析+评价+改进； 创新阶段 实施阶段7、 选择价值工程分析对象： 从设计方面看，选择：a结构复杂、b功能和技术指标差、c体积和重量大的工程； 从施工方面看，选择：a量大面广、b工序繁琐、c工艺复杂、d原材料和能源消耗高、e质量难于保证的工程；8、 功能评价
20、程序：现实成本（自己的实际成本）VS目标成本（对手or市场的）9、 重点改进对象：功能价值低、改善期望值大的功能；10、 价值系数=市场的成本 / 自己的成本；（价值系数=1最恰当，无需改进） 价值系数1，（投入的多了）现实成本大于功能评价值；可能（1）存在过剩功能、可能（2）实现功能的成本大于功能的实际需要； 价值系数1，（投入的少了）现实成本低于功能评价值；应分析：（1）功能与成本分配；（2）有不必要的功能；（3）应该提高成本；11、 价值工程对象的改进范围（改进最差的产品） 价值系数1的，特别是比1小的较多的功能； 复杂的功能； 问题多的功能； 成本降低期望值大的；八、 （三新）方案的技
21、术经济分析1、 经济合理是选择技术方案的主要原则；2、 新技术应用方案的技术分析：对方案的技术特性和技术条件指标进行对比分析。3、 经济分析常用的静态分析方法：增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法；4、 动态分析方法：净现值法、净年值法；5、 增量投资收益率法计算：（大于等于基准收益率-可行） 增量投资收益率法=（大-小）/（大-小）100% VS 基准收益率 （分母是投资大减投资小，分子反之，求比率。如比基准收益率大，则投资大的可行；6、 折算费用法计算：（费用小的-可行） （1）折算费用=每年生产成本+（投资额基准收益率） （2）总成本=固定成本+（可变成本产量）=总成本VS总成本
22、7、 临界产量的计算：（设临界产量=X,求X） 固定成本+可变成本X=固定成本+可变成本X8、 一种新技术能否在生产中得到应用，主要由它的经济性和实用性决定；第二章 工程财务一、 财务会计基础1、 财务会计的职能：核算、监督；2、 会计要素的计量属性： 历史成本：资产按照购置时支付的现金or所代价的公允价值计量； 重置成本：资产按照购买相同or相似资产所需支付的现金； 可变现净值； 现值； 公允价值：在公平交易中，双方自愿进行；3、 会计核算的基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量；4、 会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系。即：法人主体比会计主体-宽！5、 我国通常以日历年作
23、为企业的会计年度；6、 我国通常以人民币作为记账本位币；7、 会计核算分为： 收付实现制：以相关货币收支时间为基础的会计；适用：非盈利机构。 权责发生制：（企业）以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础；情况包括：所有权转移、劳务提供完毕。企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量、报告。8、 会计要素的组成：按照交易或者事项的经济特征确定会计要素；会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润； 静态要素包括：资产、负债、所有者权益反映财务状况的会计要素； 动态要素包括：收入、费用、利润反映经营成果的会计要素；9、 资产的特征：过去的交易、为企业所拥有、带来经济利益、成本可靠的计量
24、；10、 资产的分类：（按流动性分） 流动资产：（一年内）现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货。 非流动资产（长期资产-超过一年）：长期投资、固定资产、无形资产、长期摊销费；11、 负债的分类：（按流动性分） 流动负债：（一年内）短期借款、应付款项、应付工资、应交税金； 长期负债：（超过一年）应付债券、长期借款、长期应付款；12、 所有者权益的内容： 实收资本； 资本公积：（增值）包括：资本溢价、资产评估增值、接受赠与、外币折算差额； 盈余公积；未分配利润；13、 静态会计等式：编制资产负债表的重要依据。即：资产=负债+所有者权益14、 动态会计等式：编制利润表的重要依据。即：收入-费用=
25、利润二、 成本与费用1、 费用的分类： 按经济内容和性质分类：购置劳动对象的费用、构建劳动资料的费用、支付职工薪酬的费用； 按经济用途可分为：生产费用、期间费用（期间费用-不计入工程成本）；2、 期间费用的特点（与生产成本比较）： （） 与产品生产的关系不同：期间费用的发生是，为生产提供条件。而与产品本身不直接相关。 与会计期间的关系不同：期间费用只与费用发生的当期有关，不影响or不分摊其他会计期间。 与会计报表的关系不同：期间费用直接列入当期损益表，扣除放弃损益。3、 期间费用：指企业当期发生的，与具体产品没有直接联系（广告费），应当直接计入当期损益（利润）。4、 施工企业期间费用则包括：管
26、理费用、财务费用。5、 成本与费用的联系： 都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分； 都是企业经济资源的消耗； 生产费用经对象化后进入生产成本；6、 成本与费用的区别： 成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象； 费用则是针对一定的期间而言的。7、 企业的支出分类： 资本性支出：某项效益及于几个会计年度的支出，如长期投资支出。 收益性支出：某项效益仅及于本会计年度的支出； 营业外支出； 利润分配支出；8、 直接费用分摊 间接费用分配率=全部间接费直接费之和100%； “乙”的间接费用=“乙”的直接费间接费用分配率；（已知甲，求乙）9、 固定资产折旧（期初折的多，后期折的
27、少） 折旧的影响因素：固定资产原价、预计净残值、固定资产寿命。 应计折旧额=固定资产的原价预计净产值；10、 固定资产折旧方法：(需做题练习) 平均年限法：年（月）折旧额=应计折旧额年（月）； 工作量法：工作量折旧额=应计折旧额预计总工作量； 双倍余额递减法： 年数总和法： 双倍余额递减法：（解题思路）2年限=Y；第1年折旧额=原值Y；第2年折旧额=（原值第1年折旧额）Y；第3年折旧额=（原值“第1年”“第2年”残值）2（第3年=4年） 年数总和法：（解题思路）计算年总和=1+2+3+4=10年；第1年=4/10（大小）、第2年=3/10（大小）、第3年=2/10.第4年=1/10.11、 企
28、业应当对所有的固定资产计提折旧。但已提足折旧+仍继续使用的、单独计价入账的土地，除外。12、 无形资产：专利权、非专利权、租赁权、特许经营权、土地使用权、商标权、版权等；13、 无形资产摊销包括：摊销期、摊销方法、应摊销金额的确定。14、 工程成本：包括从建造合同的签订开始合同完成止，所发生的、与执行合同有段的直接费用和间接费用。因订立合同发生的费用（如投标费用），应当计入当期损益。15、 直接费用包括：“人”+“材”+“机”+其他直接费用。其他直接费用：材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具使用费、检验试验费、工程定未复测费、场地清理费等。（该解释仅限于：工程财务。与工程估价，不一样）16
29、、 间接费用：施工单位管理人员工资、职工福利、固定资产折旧、差旅费、排污费、水电费等等。17、 合同成本不包括：应当计入当期损益的管理费用、销售费用、财务费用。18、 工程成本核算对象的确定方法主要有： 以单项合同作为成本核算对象； 对合同分立以确定施工工程成本核算对象； 对合同合并以确定施工工程成本核算对象；19、 管理费用包括：（13项）工资、办公费、差旅费、福利费、劳动保险、税金等等。20、 财务费用包括：利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费用。三、 收入1、 收入包括：营业收入、投资收益、补贴收入、营业外收入。2、 按收入的性质，企业的收入分为：建造合同收入、销售商品收入、提供劳
30、务收入、让渡资产使用收入。3、 建筑企业主营业务收入建造合同收入。4、 建筑企业其他业务收入：产品销售收入、固定or无形资产出租收入、机械、材料收入。5、 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。资产负债表日12月31日6、 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的应当分别按下列情况处理： 能够补偿的，按相同金额结转劳务成本； 不能补偿的，计入当期损益；7、 合同-分立： 每项资产均有独立的建造计划； 每项资产的收入和成本可以单独辨认； 单独进行谈判，双方能够接受OR拒绝合同条款；8、 合同-合并 按一揽子交易签订； 密切相关，已构成综
31、合利润率工程； 同时一次履行；9、 建造合同的收入：初始收入、合同变更+索赔+奖励收入。10、 完工百分比（计算）第1年完工进度=第1年成本（第1年成本+年末预计发生的成本）；第2年完工进度=累计发生的成本合同预计总成本；（第2年的累加第1年的）第1年完工进度=第1年进度总工程量；第2年完工进度=第1年+第2年进度总工程量第1年合同收入=总造价第1年完工进度；第2年合同收入=（总造价第2年完工进度）第1年合同收入四、 利润和所得税费用1、 利润：是企业在一定会计期间的经营活动所获得的收入抵减支出后的净额以及直接计入当期的利得和损失。2、 营业利润：（包含，即公式-加）公允价值、投资收益 营业利
32、润：（不包含，即公式-减）营业成本、营业税、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失。即：营业利润=营业收入营业成本营业税销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值+投资收益。（营业利润不包含：营业外收入，不考虑所得税及营业外支出）3、 企业的利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出。4、 营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收益；5、 营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、非常损失。6、 公司税后利润分配顺序：弥补亏损-提取公积金-提取任意公积金-向投资者分配利润-未分配利润；提取-公积金
33、要求：提取利润10%列入法定公积金，累计额达到注册资本的50%，不再提取。法定公积金-用途：弥补亏损、扩大公司经营、增加注册资本。7、 企业所得税税率为25%。8、 应纳税所得额-不包括：不征税收入、免税收入、各项扣除、允许弥补亏损后的余额。9、 应纳税的收入总额：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、特许权使用收入；10、 不征税的收入：政府拨款、国务院规定、行政事业性收费；11、 应纳税所得额-可扣除：成本、费用、税金、损失、其他支出。12、 应纳税所得额-不可扣除：罚款、滞纳金、所得税税款、赞助支出、分红等。13、 固定资产不得计算折旧扣除：
34、未投入的建筑物； 以经营租赁方式租入的固定资产； 以融资租赁方式租出的固定资产； 已提足折旧仍继续使用的； 与经营活动无关的； 单独估价作为固定资产入账的土地；14、 无形资产不得计算摊销费：自己开发、自创商誉、与经营活动无关、其他不得。15、 企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。16、 计税基础：（历史成本）固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊销费、投资资产、存货；17、 固定资产按照折旧法计算的折旧，准予扣除。18、 折旧计算-起止：自使用月份的次月起计算折旧，停止使用月份的次月起停止计算。19、 应纳税额=应纳税所得额适用税率减免税
35、额抵免税额。20、 免税收入： 国债利息收入； 股息、红利等权益性投资收益； 非盈利组织的收入；五、 企业财务报表1、 财务报表包括： 资产负债表：（静态报表）反应企业财务状况的报表 利润表：（动态报表）反应企业会计期间的经营成果的财务报表； 现金流量表：（动态报表）反应企业现金和现金等价物的流入、出的财务报表； 所有者权益变动表：（动态报表） 附注；2、 资产负债表的作用： 反映企业资源总量及分布情况，分析企业的资产构成； 反映企业的偿债能力，提供负债总额及结构，表明清偿债务以及清偿时间； 反映企业所有者权益的构成情况；3、 利润表的作用： 反映企业收入、费用情况，利润、亏损的数额；（公式关
36、系） 分析判断企业损益发展趋势，预测未来盈利能力； 考核经营成果以及利润技术的执行情况；4、 现金流量表编制基础：以现金为基础编制金。现包括：库存现金、随时用于支付的存款、其他货币资金、现金等价物；5、 现金等价物的满足条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小；如：3个月到期的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票、银行承兑汇票；6、 现金流量表的作用： 对企业整体财务状况作出客观评价； 评价企业的支付能力、偿债能力、周转能力； 有助于使用者预测企业的发展情况；六、 财务分析1、 财务分析方法： 趋势分析法：定基指数、环比指数； 比率分析法：最基本、最重要的方法
37、。构成比率、效率比率、相关比率； 因素分析法；应用广泛。优点：既可全面分析各因素对经济指标的影响；又可单独分析某因素对经济指标的影响；2、 偿债能力比率：资产负债率、流动比率、速动比率；3、 资产负债率=总负债总资产 即，资产负债率越低越好，企业偿债能力越强； 总负债=流动负债+长期负债；4、 资产管理比率：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率；5、 盈利能力比率：净资产收益率、总资产报酬率；6、 发展能力比率：营业增长率、资本积累率；7、 财务指标综合分析杜邦财务分析体系核心指标：净资产收益率；七、 筹资管理1、 资金成本包括：资金占用费、筹资费用。2、 资金成本率=年利
38、息【年金（1-手续费率）】（1-所得税率） 资金成本率年利率（1-所得税率）手续费率低时，适用！但所计算结果不是正确答案，接近于正确答案。3、 短期筹资的特点：速度快、弹性好、成本较低、风险高；4、 短期筹资常用方式： 商业信用：（具体形式）应付账款、应付票据、预收账款； 短期借款：（信用条件）信贷限额、周转信贷协定、补偿性余额、借款抵押、偿还条件；5、 借款利息的支付方法： 收款法：（常用）借款到期，支付利息； 贴现法：贷款时，银行先将利息扣除。因此，贷款实际利率高于名义利率； 加息法：名义利率2=实际利率；6、 长期负债筹资分为： 长期借款筹资； 长期债券筹资； 融资租赁； 可转换债券筹资
39、；7、 融资租赁：指长期的、完全补偿的、不可撤销的、由承租人负责维护的租赁。外部特征租期长；8、 融资租赁的特点：出租方不提供维修保养，承租方负责技术检验，租赁期限长，中途不得退租；9、 融资租赁的租金：租赁资产的成本、租赁资产的成本利息、租赁手续费；八、 流动资产财务管理1、 企业置存现金的原因：满足交易性需求、预防性需求、投机性需求；2、 企业现金管理的目标：在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择；3、 现金收支管理目的提高现金使用效率；为达到目的，应注意以下几点： 力争现金流量同步； 使用现金浮游量：开出支票后，仍可动用活期账户上的这笔资金。 加速收款； 推迟应付款的支付；4、 企业持有的
40、现金，三种成本： 机会成本：持有的现金越多，机会成本越大；（与现金持有量成正比） 管理成本：与现金持有量无明显的比例关系； 短缺成本：持有的现金越多，短缺成本下降。（与现金持有量成反比）上述三项成本之和，计算结果最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。解题思路：将三种成本相加，求出“总成本”；总成本最小的方案的“现金持有量”就是“最佳现金持有量”5、 应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物；6、 信用政策包括： 信用期间； 信用标准：包括“5C”品质、能力、资本、条件、抵押； 现金折扣政策；7、 取得成本=订货成本+购置成本；8、 存货总成本=取得成本+储存成本+缺货成本；
41、9、 经济采购批量=（根号下）2一次订货成本年度采购总量平均储备成本10、 存货管理ABC分析法：分类标准：金额、数量；A类：重点管理； B类：居中； C类：不必消耗过多精力；第三章 建设工程估价一、 建设工程项目总投资1、 生产性建设工程总投资：包括建设投资、铺底流动资金（流动资金30%）；2、 非生产性建设工程总投资：只包括建设投资；3、 建设投资：设备工器具购置费、建安工程费、工程建设其他费用、预备费、建设期利息；4、 建设投资-静态投资：建安工程费、设计工器具购置费、其他费、基本预备费；5、 建设投资-动态投资：涨价预备费、建设期利息；6、 设备及工器具购置费包括：设备购置费用、工器具
42、及生产家具购置费；注意：办公和生活家具购置费属于其他费用。7、 设备购置费=设备原价or进口设备抵岸价+设备运杂费（国内）设备运杂费包括：运输费、装卸费、包装材料费、供销部门手续费+成套服务费；8、 国产标准设备原价：设备制造厂的交货价，即出厂价。按备件的出厂价计算。9、 进口设备交货方式分为：内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类（常用）；10、 进口设备抵岸价及相关计算： 概念：v FOB=离岸价；v 货价=FOB人民币汇率v CFR=运费在内价=FOB+国外运费；v CIF=到岸价=FOB+国外运费+保险；v 抵岸价=到岸价+“两费”+“三税” 抵岸价公式： 抵岸价=（FOB+国外运费+
43、保险）+（银行财务费+外贸手续费）+（进口关税+增值税+消费税）=到岸价+“两费”+“三税” “两费”公式 银行财务费=离岸价外汇牌价银行财务费率；（银行：计算基础离岸价） 外贸手续费=到岸价外汇牌价外贸手续费率；（外贸：计算基础到岸价） “三税”公式（计算基础-均为到岸价） 进口关税=到岸价外汇牌价进口关税率； 增值税=（到岸价+进口关税+消费税）增值税率 消费税到岸价为计算基础；11、 设备运杂费 国产设备：制造厂工地仓库所发生的运费和装卸费； 进口设备：我国港口工地仓库所发生的运费和装卸费； 设备运杂费=设备原价运杂费率（进口设备原价=抵岸价）12、 工程建设其他费用：土地使用费：农用土地征用费、国有土地使用费；与项目建设有关的费用：工程监理费、勘察设计费、质量监督费、研究试验费、工程保修费等；与未来企业生产和经营活动有关的费用；13、 建设单位管理费=（建安费+设备购置费）管理费率；14、 工程保险费：建安一切险、进口设备财产保险、人身意外保险；不包括：车辆保险等；15、 联合试运转费：不包括：调试试车费、试运转中暴露的施工缺陷。 不列此项：试运转收入费用支出；反之列出。 联合试运转费=试运转支出试运转收入。16、 基本预备费：指设计变更、工程量增加的费用； （）基本预备费=（工具器购置费+建安费+工程建设其他费）基本预备费率；17、 涨价预备费：由于价格
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