《财务会计实务》项目二课件.ppt

1、财务会计实务财务会计实务主编：主编：项目二项目二 货币资金与支付结算货币资金与支付结算学习目标：学习目标：项目二 通通过过本本章章学学习习，要要求求了了解解货货币币资资金金的的概概念念和和内内容容；理理解解库库存存现现金金和和银银行行存存款款管管理理的的基基本本要要求求；理理解解银银行行支支付付结结算算方方式式的的种种类类、适适用用范范围围和和基基本本规规定定；掌掌握握货货币币资资金金内内部部控控制制的的一一般般原原则则和和基基本本方方法法；掌掌握握库库存存现现金金和和银银行行收收支支业业务务的的核核算算；掌掌握握库库存存现现金金和银行存款清查核对的方法及其账务处理。和银行存款清查核对的方法及

2、其账务处理。项目二项目二 货币资金与支付结算货币资金与支付结算本章重点：本章重点：本章重点是货币资金的构成内容，货币资金内本章重点是货币资金的构成内容，货币资金内部控制的原则和方法，现金和银行存款的序时核算，部控制的原则和方法，现金和银行存款的序时核算，银行转账结算方式的种类和适用范围。银行转账结算方式的种类和适用范围。难点提示：难点提示：课时分配：课时分配：1414课时课时 现金和银行存款的清查，银行转账结算方式的种现金和银行存款的清查，银行转账结算方式的种类和适用范围，外币业务的核算要求和账务处理。类和适用范围，外币业务的核算要求和账务处理。项目二项目二项目二 货币资金与支付结算货币资金与

3、支付结算教学内容：教学内容：任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目二项目二项目二 货币资金与支付结算货币资金与支付结算货币资金货币资金*库存现金库存现金（狭义现金）（狭义现金）银行存款银行存款出纳员经管（包括人民出纳员经管（包括人民币和外币）币和外币）存放在银行或其他金融存放在银行或其他金融机构的货币资金机构的货币资金除上述两项以外的各种除上述两项以外的各种货币资金货币资金其他货币资金其他货币资金项目二 不包括：冻结存款不包括：冻结存款项目二项目二 货币资金与支付结算货币资金与支付结算*广义广义现金现金库存

4、现金（狭义现金）库存现金（狭义现金）可以随时支付的银行可以随时支付的银行存款、其他货币资金存款、其他货币资金现金等价物，如期限很短，流动性强的交易性现金等价物，如期限很短，流动性强的交易性金融资产金融资产（银行存款（银行存款+其其他货币资金）他货币资金）可见：货币资金可见：货币资金广义现金。同时也需注意：广广义现金。同时也需注意：广义现金义现金货币性资产货币性资产项目二任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算一、库存现金的内部控制制度一、库存现金的内部控制制度（一）库存现金收支范围（一）库存现金收支范围法规依据法规依据现金管理暂行条例现金管理暂行条例三个方面（教材三个方面（教材1 15 5页

5、）页）八个方面（教材八个方面（教材1 15 5页），可以概括为：页），可以概括为：收入范围收入范围支付范围支付范围对职工个人的支付：对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、如工资、奖金、津贴、劳保福利、差旅费等劳保福利、差旅费等对不能转账的单对不能转账的单位、个人的支付位、个人的支付结算起点（现金结算起点（现金支付限额，支付限额，10001000元）元）以下的零星支出以下的零星支出项目二任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算（二）现金收入的内部控制（二）现金收入的内部控制 1 1、控制收据和发票的数量和编号、控制收据和发票的数量和编号 2 2、不相容职务分开、不相容职务分开 3 3、一切现金

6、收入都应开具收款收据、一切现金收入都应开具收款收据（三）现金支出的内部控制（三）现金支出的内部控制 1 1、不相容职务分开、不相容职务分开 2 2、付款业务都要有原始凭证、付款业务都要有原始凭证 3 3、付出保证金、押金等要定期清理核对，及时、付出保证金、押金等要定期清理核对，及时 收回收回项目二任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算现金管理工作的十不准现金管理工作的十不准不得挪用、私借不得挪用、私借不能谎报用途套取现金不能谎报用途套取现金不得不得“白条白条”抵库，不得用任何票证代替人民币抵库，不得用任何票证代替人民币不得擅自坐支现金（一般不允许）不得擅自坐支现金（一般不允许）不准单位之间

7、套换现金不准单位之间套换现金不得公款私存不得公款私存不得代替他人存支现金不得代替他人存支现金不得私设不得私设“小金库小金库”项目二任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算（四）库存现金限额（四）库存现金限额企业申请，开户银行核定企业申请，开户银行核定目的：控制支付，保证安全，利于管理目的：控制支付，保证安全，利于管理核定核定3-53-5天的日常零星支出（最长不超过天的日常零星支出（最长不超过1515天）天）不足限额提取；超限额交存银行不足限额提取；超限额交存银行项目二任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算二、库存现金的会计核算二、库存现金的会计核算（一）（一）“库存现金库存现金”的总分类

8、核算的总分类核算根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证定期汇总（科目汇总表）登记根据收付款凭证定期汇总（科目汇总表）登记必须设置：出纳人员以外的会计人员登记必须设置：出纳人员以外的会计人员登记登记登记 “库存现金库存现金”账户及其结构账户及其结构借方 “库存现金”账户 贷方现金收入现金付出期末余额：持有的库存现金 核算举例：教材核算举例：教材1717页页 例例2-12-1项目二任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算（三）序时核算（三）序时核算形式：现金日记账形式：现金日记账要求要求出纳员登记出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证根据审核无误的收付款凭证或原始凭证格

9、式：三栏式（发给或投影）格式：三栏式（发给或投影）按币种分设按币种分设订本式账簿订本式账簿逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对进行账款核对项目三任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算三、现金清查的会计核算三、现金清查的会计核算（一）清查目的（一）清查目的 核对查实、安全防范、控制不当核对查实、安全防范、控制不当（二）清查形式和方法（二）清查形式和方法出纳员自查出纳员自查清查小组盘点查核清查小组盘点查核形式形式内容见教材内容见教材1515页页项目二任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算（三）清查结果的处理（三）清查结果的处理账款相符账款相符账款

10、不符账款不符清查清查结果结果账存数实存数账存数实存数账存数实存数账存数实存数长款长款短款短款通过通过“待处待处理财产损溢理财产损溢”账户核算账户核算长款长款发现时：发现时：查明原因、查明原因、审批后：审批后：借借:待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷:其他应付款其他应付款(应退少付、多收应退少付、多收)营业外收入营业外收入(无法查明原因的溢余款无法查明原因的溢余款)借：现金借：现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 举例见教材举例见教材1 19 9页页 例例2-2-22项目二任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算（三）清查结果的处理（三）清查结果的处理短款短款发现时：发现时：查明原因、查

11、明原因、审批后：审批后：借借:其他应收款其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款）责任人、保险公司等赔偿款）管理费用（赔偿不足及无法查明原因的）管理费用（赔偿不足及无法查明原因的）贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：现金贷：现金 举例见教材举例见教材1 19 9页页 例例2-22-2项目二任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算一、银行存款账户的开立一、银行存款账户的开立基本存款账户基本存款账户一般存款户一般存款户临时存款户临时存款户专用存款户专用存款户见教材见教材2020页页先向人民银行申请核准，在所在地商先向人民银行申请核准，在所在地商业银行的一个分支

12、机构申请开设，办业银行的一个分支机构申请开设，办理日常转账结算和现金存取业务理日常转账结算和现金存取业务项目二 企业应当按规定开立账户。企业开立的账户可分企业应当按规定开立账户。企业开立的账户可分为四类：为四类：账户种类 定 义 用 途 1.基本存款账户 是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。企业只能在银行开立一个基本存款账户 2.一般存款账户 是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 可以办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金支

13、取 3.专用存款账户 是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等 4.临时存款账户 是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需要 任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算项目二任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算一、银行存款的内部控制一、银行存款的内部控制1 1、依据：中国人民银行支付结算办法、依据：中国人民银行支付结算办法2 2、银行、银行结算纪结算纪律律不准签发、取得

14、和转让没有真实不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据交易和债权债务的票据不准无理拒付不准无理拒付不准签发没有资金保证的票据和远不准签发没有资金保证的票据和远期支票期支票不准违反规定开立和使用存款账户不准违反规定开立和使用存款账户套取银套取银行信用行信用套取银行或套取银行或他人资金他人资金占用他人资金占用他人资金逃避银逃避银行监督行监督项目二任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算一、银行存款的内部控制一、银行存款的内部控制3、单位应派专人与银行定期核对账目、单位应派专人与银行定期核对账目4、单位加强与货币资金相关的票据管理、单位加强与货币资金相关的票据管理5、单位应加强银行预留印鉴

15、的管理、单位应加强银行预留印鉴的管理6、按支付申请、审批、复核、支付等程序办理、按支付申请、审批、复核、支付等程序办理项目二任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算三、银行存款的会计核算三、银行存款的会计核算（一）总分类核算（一）总分类核算1 1“银行存款银行存款”账户及其结构账户及其结构借方 “银行存款”账户 贷方存款收入数存款支出数期末余额：存款结余数2 2“银行存款银行存款”总分类账总分类账必须设置，出纳员以外的会计人员登记、保管必须设置，出纳员以外的会计人员登记、保管登记登记根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证定期汇总登记根据收付款凭证定期汇总登记项目二任务二任

16、务二 银行存款的核算银行存款的核算三、银行存款的会计核算三、银行存款的会计核算（二）序时核算（二）序时核算形式形式“银行存款银行存款”日记日记账账订本式账簿订本式账簿按开户银行、存款按开户银行、存款种类、币种等设置种类、币种等设置格式：格式：“收收”、“付付”、“余余”三栏式三栏式要求要求出纳员登记出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证登记逐日逐笔顺序登记，定期与银行存款总分类账逐日逐笔顺序登记，定期与银行存款总分类账和和“银行对账单银行对账单”核对核对项目二任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算四、银行存款的核对四、银行存款的核对（一）银行存款

17、核对的内容：（一）银行存款核对的内容：1 1、银行存款的账证核对、银行存款的账证核对2 2、银行存款帐帐核对、银行存款帐帐核对3 3、银行存款的账单核对、银行存款的账单核对主要是主要是“账账”、“单单”核对核对逐笔核对、余额核对逐笔核对、余额核对定期定期出纳员以外的财会人员参加出纳员以外的财会人员参加项目二任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算四、银行存款的核对四、银行存款的核对（二）未达账项（二）未达账项清查结果清查结果记账差错（双方）记账差错（双方）账单一致账单一致存在存在“未达账项未达账项”账单不一致账单不一致未达账项含义未达账项含义2 2一方已入账，另一方未入账一方已入账，另一方未

18、入账1 1企业与银行之间企业与银行之间3 3原因是凭证传递上的时间差原因是凭证传递上的时间差第二章任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算四、银行存款的核对四、银行存款的核对举例：举例：P24P24页页 例例2-2-33类型：四种，见教材类型：四种，见教材2 23 3页页注注意意(1)(1)调节表的格式及编制的一般方法调节表的格式及编制的一般方法(2)(2)调节后的银行存款余额表示企业银行存款实有数调节后的银行存款余额表示企业银行存款实有数(3)(3)不能按不能按“调节表调节表”记录登记入记录登记入账账项目二（三）银行存款余额调节表的编制（三）银行存款余额调节表的编制任务三任务三 支付结算办

19、法支付结算办法支付结算：支付结算：使用票据等结算方式进行货币支付及资金使用票据等结算方式进行货币支付及资金清算的行为清算的行为结算结算现金结算现金结算转账结算转账结算 同城（同一同城（同一票据交换区）票据交换区）异地异地同城、异地同城、异地均可均可支票、支票、银银行本票行本票汇兑、托收承付汇兑、托收承付银行汇票、委托银行汇票、委托收款、商业汇票、收款、商业汇票、信用卡、信用证信用卡、信用证项目三任务三任务三 支付结算办法支付结算办法转账转账结算结算银行票据银行票据结算方式结算方式银行其他银行其他结算方式结算方式支票、支票、银行本票、银行本票、商业汇票、银行商业汇票、银行汇票汇票汇兑、汇兑、委托

20、收款、委托收款、托收承付托收承付、信用、信用卡、信用证卡、信用证项目三任务三任务三 支付结算办法支付结算办法 为核算企业的结算业务，除设置银行存款账户外，为核算企业的结算业务，除设置银行存款账户外，还要设置其他货币资金账户还要设置其他货币资金账户 1、核算内容：核算、核算内容：核算银行汇票存款、银行本票存款、信银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款的增减变动及结存用卡存款、外埠存款、存出投资款的增减变动及结存情况情况 2、账户结构：、账户结构：项目三借方 其他货币资金 贷方 增加数减少数持有的其他货币资金任务三任务三 支付结算办法支付结算办法一、支票一、支票项目三1.定义

21、：定义：支票是指出票人签发的，委托办理支票存支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。2 2、适用范围：、适用范围：适用于同城单位和个人各种款项的结适用于同城单位和个人各种款项的结算。算。3 3、种类：、种类：现金支票：只能用于支取现金，不能转账现金支票：只能用于支取现金，不能转账转账支票：只能用于转账，不能支取现金普通支票：转账支票：只能用于转账，不能支取现金普通支票：划线支票划线支票：只能用于转账，不得支取现金：只能用于转账，不得支取现金 不划线支票不划线支票：可以

22、用于支取现金，也可以用于转账：可以用于支取现金，也可以用于转账任务三任务三 支付结算办法支付结算办法一、支票一、支票4 4、主要使用规定：一律记名、主要使用规定：一律记名;起点起点100100元元;提示付款提示付款期期1010天。天。转账的支票可以背书转让转账的支票可以背书转让填写要求填写要求:日期大写日期大写,须用碳素墨水或墨汁须用碳素墨水或墨汁,不能签发不能签发空头支票和远期支票空头支票和远期支票收款收款:支票连同支票连同“进账单进账单”交交开户银行开户银行付款付款:签发支票签发支票,连同有关连同有关凭证凭证借记借记“银行存银行存款款”贷记贷记“银行银行存款存款”5 5、账、账务处务处理理

23、P28P28例例2-42-4项目三6.6.支票流转程序图支票流转程序图付款单位付款单位(出票人出票人)付款单位开户行付款单位开户行(付款人付款人)收款单位收款单位(持票人持票人)收款单位开户行收款单位开户行送送存存支支票票收收妥妥入入账账银行间清算银行间清算出票出票任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三二、银行本票二、银行本票 1.定义定义 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。任务三任务三 支付结算办法支付结算办法 2、适用范围：适用范围：适用于同城单位和个

24、人所有款项适用于同城单位和个人所有款项的结算。的结算。3 3、种类：不定额本票：金额起点为、种类：不定额本票：金额起点为100100元；元；定额本票：定额本票：1 0001 000元、元、5 0005 000元、元、1000010000元和元和5000050000元元四种。四种。项目三 4.主要规定主要规定 (1)一律记名，允许背书转让；一律记名，允许背书转让；(2)付款期最长不得超过付款期最长不得超过2个月；个月；(3)银行本票丧失，失票人可以向出票银银行本票丧失，失票人可以向出票银行请求付款或退款。行请求付款或退款。任务三任务三 支付结算办法支付结算办法 二、银行本票二、银行本票项目三5.

25、5.银行本票流转程序图银行本票流转程序图付款单位付款单位(申请人申请人)付款单位开户行付款单位开户行(出票银行出票银行)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)申申请请签签发发本本票票出出票票送送存存本本票票通通知知收收账账银行银行间清算间清算持票持票 结算结算背书转让背书转让送送存存本本票票通通知知收收账账任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三 二、银行本票二、银行本票 6.账务处理账务处理 付款单位：通过付款单位：通过“其他货币资金其他货币资金”账户。账户。收款单位：直接记入收款单位：直接

26、记入“银行存款银行存款”账户。账户。例例;P31;P31例例2-52-5任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三 二、银行本票二、银行本票付款单位付款单位付款单位付款单位 申请开票，根据申请开票，根据“银行汇票申请书银行汇票申请书”回单联：回单联：借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 贷：银行存款贷：银行存款 持票结算，根据有关发票账单：持票结算，根据有关发票账单：借：借：(有关账户有关账户)贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三 二、银行本票二、银行本票付款单位付款单位付款单位付款单位 采购完毕收回剩余款项时：采购完毕收回

27、剩余款项时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三 二、银行本票二、银行本票收款单位收款单位收款单位收款单位 收到银行汇票，应填写收到银行汇票，应填写“进账单进账单”送存银行，送存银行，根据根据“进账单进账单”回单联及有关单证等：回单联及有关单证等：借：银行存款借：银行存款 贷：贷：(有关账户有关账户)任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三 二、银行本票二、银行本票 1.定义定义 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票时按照

28、实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。人的票据。任务三任务三 支付结算办法支付结算办法 三、银行汇票三、银行汇票项目三 2.适用范围：适用范围：适用于同城或异地单位和个人各适用于同城或异地单位和个人各种款项的结算。种款项的结算。3.主要规定主要规定 (1)一律记名，允许背书转让；一律记名，允许背书转让；(2)提示付款期限为提示付款期限为1个月；个月；(3)金额起点金额起点为为500元；元；(4)银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款银行汇票丧失，可以向出票银行请求付款或退款。或退款。任务三任务三 支付结算办法支付结算办法 三、银行汇票三、银行汇票项目三4.4.银行汇票的流转程序图银行汇

29、票的流转程序图 汇款单位汇款单位(申请人申请人)汇款单位开户行汇款单位开户行(出票人、付款人出票人、付款人)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)申申请请签签发发汇汇票票银银行行出出票票退退回回多多余余款款办办理理进进账账通通知知收收账账办办理理进进账账通通知知收收账账银行银行间清算间清算持票持票 结算结算背书转让背书转让任务三任务三 支付结算办法支付结算办法 三、银行汇票三、银行汇票项目三 5.账务处理账务处理 付款单位：通过付款单位：通过“其他货币资金其他货币资金”账户。账户。收款单位：直接记

30、入收款单位：直接记入“银行存款银行存款”账户。账户。任务三任务三 支付结算办法支付结算办法 三、银行汇票三、银行汇票项目三例：例：P33P33例例2-62-6付款单位付款单位付款单位付款单位 申请开票，根据申请开票，根据“银行汇票申请书银行汇票申请书”回单联：回单联：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款 持票结算，根据有关发票账单：持票结算，根据有关发票账单：借：借：(有关账户有关账户)贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票任务三任务三 支付结算办法支付结算办法 三、银行汇票三、银行汇票项目三付款单位付款单位付款单位付款单位 采购完毕收回剩余款项

31、时：采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票任务三任务三 支付结算办法支付结算办法 三、银行汇票三、银行汇票项目三收款单位收款单位收款单位收款单位 收到银行汇票，应填写收到银行汇票，应填写“进账单进账单”送存银行，送存银行，根据根据“进账单进账单”回单联及有关单证等：回单联及有关单证等：借：银行存款借：银行存款 贷：贷：(有关账户有关账户)任务三任务三 支付结算办法支付结算办法 三、银行汇票三、银行汇票项目三 1.定义定义 商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日商业汇票是出票人签发的，委托银行在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者

32、票据持有人期无条件支付确定的金额给收款人或者票据持有人的票据。的票据。任务三任务三 支付结算办法支付结算办法 四、商业汇票四、商业汇票 2.2.适用范围：适用于同城或异地在银行开立账适用范围：适用于同城或异地在银行开立账户的法人之间以及其他组织之间，具有真实的交易户的法人之间以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。关系或债权债务关系的款项结算。项目三 3.种类种类 商业承兑汇票：是由付款单位承兑的汇票。商业承兑汇票：是由付款单位承兑的汇票。银行承兑汇票：是由付款单位的开户银行承兑银行承兑汇票：是由付款单位的开户银行承兑的汇票。的汇票。任务三任务三 支付结算办法支付结算办法

33、项目三 四、商业汇票四、商业汇票 4.主要规定主要规定 (1)一律记名，允许背书转让；一律记名，允许背书转让；(2)承兑期限，由交易双方协商确定，但最长承兑期限，由交易双方协商确定，但最长不得超过不得超过6个月；个月；(3)禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关系的商业汇票；系的商业汇票；(4)持票人可以持未到期的商业汇票向银行申持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现。请贴现。（5 5）提示付款期：到期日起）提示付款期：到期日起1010日内日内任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三 四、商业汇票四、商业汇票5.5.银行承兑汇票流转程序图银行承兑汇票流

34、转程序图付款单位付款单位(出票人出票人)付款单位开户行付款单位开户行(承兑人承兑人)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)出出票票申申请请承承兑兑签签定定承承兑兑协协议议承承兑兑 交交存存票票款款委委托托收收款款收收妥妥入入账账委委托托收收款款收收妥妥入入账账发出委托收款发出委托收款交付交付 汇票汇票 背书转让背书转让划回划回 票款票款任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三 四、商业汇票四、商业汇票委委托托收收款款收收妥妥入入账账商业承兑汇票流转程序图商业承兑汇票流转程序图付款单位付款单位(

35、出票人、承兑人出票人、承兑人)付款单位开户行付款单位开户行(承兑人开户银行承兑人开户银行)收款单位收款单位(持票人、背书人持票人、背书人)收款单位开户行收款单位开户行(持票人开户行持票人开户行)被背书人被背书人(持票人持票人)发发出出付付款款通通知知承承诺诺付付款款委委托托收收款款收收妥妥入入账账发出发出委托收款委托收款 出票出票背书转让背书转让划回划回票款票款任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三 四、商业汇票四、商业汇票 6.账务处理账务处理 付款单位：通过付款单位：通过“应付票据应付票据”账户。账户。收款单位：通过收款单位：通过“应收票据应收票据”账户。账户。任务三任务三 支付结算

36、办法支付结算办法项目三 四、商业汇票四、商业汇票例：例：P35-36P35-36例例2-72-7，例，例2-82-8任务三任务三 支付结算办法支付结算办法五、汇兑五、汇兑1 1、定义：、定义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。的结算方式。2 2、适用范围：单位与个人，同城或异地各种款项适用范围：单位与个人，同城或异地各种款项3 3、种类：信汇、电汇、种类：信汇、电汇4 4、主要规定：、主要规定：无起点限制；有信汇、电汇两种；无起点限制；有信汇、电汇两种；收款人为个人可以办理收款人为个人可以办理“留行待取留行待取”项目三5 5、汇兑结算方式流转程序图

37、、汇兑结算方式流转程序图付款单位付款单位(汇款人汇款人)付款单位开户行付款单位开户行收款单位收款单位收款单位开户行收款单位开户行通通知知收收款款汇转款项汇转款项委委托托银银行行汇汇款款银银行行受受理理退退回回回回单单任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三任务三任务三 支付结算办法支付结算办法6、账务处理：汇款开立采购专户的，形成、账务处理：汇款开立采购专户的，形成“其他其他货币资金货币资金”外埠存款外埠存款项目三例：例：P38-39P38-39例例2-92-9任务三任务三 支付结算办法支付结算办法 六、委托收款六、委托收款 委托收款是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的委托收款是指收款

38、单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。结算方式。适用范围适用范围同城、异地均可同城、异地均可各种款项各种款项是收款人主动提出的一种结算是收款人主动提出的一种结算方式（无起点限制）方式（无起点限制）主要主要使用使用规定规定托收成立：办妥托收手续（取得回单）托收成立：办妥托收手续（取得回单）承付期限及承付成立：承付期限及承付成立：3 3天，表示同意付款或承付期满未提出拒天，表示同意付款或承付期满未提出拒付的（视同承付）付的（视同承付）拒绝付款拒绝付款:承付期内提出拒付理由承付期内提出拒付理由,银行不审查理由银行不审查理由,办理转退办理转退延期付款延期付款:承付期满承付期满2 2天内退单天内退单

39、,银行办理转退银行办理转退,逾期不退单的银行逾期不退单的银行将予以处以罚款将予以处以罚款项目三委托收款结算方式流转程序图委托收款结算方式流转程序图收款单位收款单位收款单位开户行收款单位开户行付款单位付款单位付款单位开户行付款单位开户行通通知知付付款款银行传递凭证银行传递凭证委委托托银银行行收收款款银银行行受受理理退退回回回回单单通通知知款款项项已已收收妥妥划转款项划转款项承承付付货货款款 六、委托收款六、委托收款任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三任务三任务三 支付结算办法支付结算办法 六、委托收款六、委托收款 账务处理：账务处理：收款人托收成立收款人托收成立:增加应收款增加应收款;接

40、通知收到款项接通知收到款项,借借“银银行存款行存款”账户、贷账户、贷“应收账款应收账款”账户账户付款人付款人:承付后借记有关账户承付后借记有关账户,贷记贷记“银行存款银行存款”账户账户例：例：P41例例2-10项目三任务三任务三 支付结算办法支付结算办法七、托收承付七、托收承付适用范围适用范围异地异地订有经济合同的商品交易及其劳务供应订有经济合同的商品交易及其劳务供应与委托收与委托收款有区别款有区别主要主要使用使用规定规定托收成立：办妥托收手续（取得回单）托收成立：办妥托收手续（取得回单）承付期限：验单付款承付期限：验单付款3 3天天,验货付款验货付款1010天天拒绝付款拒绝付款:承付期内提出

41、书面拒付理由承付期内提出书面拒付理由,银行审查同意后银行审查同意后,办理转退办理转退账务处理账务处理:同委托收款结算方式同委托收款结算方式延期付款延期付款:承付期满企业无足够资金支付的承付期满企业无足够资金支付的,按逾期付款处理按逾期付款处理,付款付款人一旦有款开户银行按扣款顺序执行扣款人一旦有款开户银行按扣款顺序执行扣款金额起点金额起点1 1万元万元项目三注意计算起点注意计算起点 七、托收承付七、托收承付 托收承付结算流转程序图托收承付结算流转程序图收款单位收款单位(销货单位销货单位)收款单位开户行收款单位开户行付款单位付款单位(购货单位购货单位)付款单位开户行付款单位开户行通通知知付付款款

42、银行传递凭证银行传递凭证委委托托银银行行办办理理收收款款银银行行受受理理退退回回回回单单通通知知款款项项已已收收妥妥汇转款项汇转款项承承付付货货款款根据合同发出商品根据合同发出商品任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三收款单位收款单位收款单位收款单位 办妥委托银行收款手续，根据托收承付结算办妥委托银行收款手续，根据托收承付结算凭证回单联：凭证回单联：借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)七、托收承付七、托收承付 任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三 七、托收承付七、托收承付 收款单位收款单位收款单位收款单位 银行通知款项已经收妥入账时，根据托收承银行通知款项已经收妥入账时，根据托收承付结算凭证收账通知：付结算凭证收账通知：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三付款单位付款单位付款单位付款单位 收到托收承付结算凭证支款通知及有关单证，收到托收承付结算凭证支款通知及有关单证，承付货款时：承付货款时：借：借：材料材料采购采购 应交税应交税费费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：银行存款贷：银行存款 七、托收承付七、托收承付 任务三任务三 支付结算办法支付结算办法项目三例：例：P43例例2-11