也谈现金折扣毕业论文.doc

1、盐城纺织职业技术学院经贸管理系毕业论文题 目：也谈现金折扣姓 名： 学 号：专业班级：会计电算化 班指导教师： 二 年 月 日 目录 一、现金折扣1（一）现金折扣的概念1（一）现金折扣的作用1二、现金折扣的运用3（一）确定现金折扣数额的基本原则3（二）现金折扣计算基数的确定4（二）现金折扣在我国企业的实际运用5三、现金折扣的会计处理7参考文献8也谈现金折扣摘要：现金折扣是一种商业信用，反映企业调度资金的能力。在生产经营过程中，许多企业利用了现金折扣这一方法，取得了较好的效果，但也相应地出现了一些问题。本文分析了现金折扣的作用，并探讨了运用现金折扣的原则，以及现金折扣的会计处理方法。本文针对有关

2、现金折扣会计处理中的一些问题作了探讨，并提出了自己的见解。关键词：现金折扣，会计处理，商业信用，净值法一、现金折扣 （一）现金折扣的概念现金折扣是一项调度资金的理财策略。是指企业赊销产品后，为鼓励客户在一定期限内尽早付款而给予客户一定的折扣优惠。采用赊销方式销售产品时，规定一个短于信用期限的折扣期限。在商品交易中运用并正确处理现金折扣，既有利于树立良好的企业形象，加速企业资金周转，又可以保障国家的税收。而作为购货企业采用这种方式采购产品，也能从中得到相当的优惠，因而购货企业也采用现金折扣这种方式购进商品。目前，随着市场经济的不断完善，企业间的赊购赊销业务日益频繁，由此带来的商业信用不断盛行。随

3、着信用期限的不断延长，给销售企业带来的货款收回的风险也相应增大。为了避免这种风险的发生，销售企业越来越多地采用现金折扣这种方式。现行财务制度规定，销货企业发生现金折扣时，将其计入“销售折扣与折让”帐户或直接计入“产品销售收入”帐户的借方，作为销售收入的抵减项目，冲减当期销售收入，而购货方若采用净值法核 算可以用应取得的现金折扣冲减存货来购成本。这样处理，不仅难以正确反映销货方当期实现的销售业绩，也不能正确反映购货方的存货成本水平，更重要的是不能核算、反映销货、购货双方企业的理财效能，削弱企业财务调度资金的理财作用。如果能从调度资金、理财的角度来处理现金折扣，必将有利于转变“重经营，轻理财”的传

4、统观念，有利于提高企业对理财工作的重视，有利于提高财务人员的理财水平，适应并推动我国资金市场的逐步形成和发展，适应日趋激烈的市场竞争。 （一）现金折扣的作用现金折扣是指企业为鼓励客户早日付款，在规定的时间内，按发票金额的一定比例给予客户的回扣。现金折扣在产品销售过程中，尤其是在信用销售（赊销）过程中起着积极作用，主要表现在以下几个方面：1）给予客户一定比例的现金折扣，可以尽快收回货款，使企业在生产过程中发生的各种耗费及时得到补偿，有利于再生产的顺利进行。2）给予客户一定比例的现金折扣，可以避免或减少坏帐损失。由于给客户现金折扣，客户往往为了得到现金折扣款而提前支付货款，这样就不会出现或很少出现

5、拖欠货款的现象，因此，就可避免或减少坏帐的发生。3）给予客户一定比例的现金折扣，可以节约收帐费用。在提供现金折扣的情况下，现金折扣会刺激客户尽早支付货款，就不会产生或很少产生逾期帐款，从而节约收帐费用。4）给予客户一定比例的现金折扣，能加速企业流动资金的周转，提高流动资金的利用效果，节约企业的资金占用。二、现金折扣的运用 （一）确定现金折扣数额的基本原则确定现金拆扣数额的基本原则是：既能对赊销客户具有吸引力，又能使企业从加速收回货款中获益。企业采用什么程度的现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。比如，要求顾客最迟不超过30天付款，若希望顾客20天、10天付款，能给予多大折扣？或者，给予5%、3%

6、的折扣，能吸引顾客在多少天内付款？不论是信用期间还是现金折扣，都可能给企业带来收益，但也会增加成本即价格折扣损失。当企业给予顾客某种现金折扣时，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。因为现金折扣是与信用期间结合使用的，所以确定折扣程度的方法与程序实际上与前述确定信用期间的方法与程序一致，只不过要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来，确定各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再计算各方案带来的成本变化，最终确定最佳方案。现金折扣不仅对销货方案来说是一种调度资金的理财策略，对于购货方来说同样如此。如果销货方没有提供现金折扣信用条件，那么购货方可以在规定的信用期限内无偿占用

7、销货方的资金。.但若销货方在信用条件上给予现金折扣，则购货方多占用若干天的赊购货款，要承担放弃可享受的现金折扣的机会成本，这样就得核算一下是否合算。购货方可以通过比较“放弃可享受的现金折扣机会成本，与可用其他办法获得短期融资的资金成本”的大小，来决策是否应享受现金折扣。现金折扣存在的情况下，应收帐款人帐金额的确认有两种方法，一种是总价法，另一种是净价法，总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收帐款的人帐价值。现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。在这种方法下，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售

8、价，据以确认应收账款的人帐价值，这种方法是把客户取得折扣视为正常现象，认为客户一般都会提前付软，而将由于客户超过折扣期限而多收人的金额，视为提供信贷获得的收人。从会计核算方法来说，销货方的应收帐款宜采用总价法核算，购货方的应付帐款宜采用净价法核算。笔者认为总价法与净价法相比存在一些不合理性，如：销货方按总价法核算现金折扣，一方面会估计企业的业业市收入与债权（应收账款），虚增企业的财务实力，按照我国现行税法的规定，还会出现企业提前负税的情况。另一方面也不符合收人确认的原则。按照规定，收人确认的条件之一是企业取得了收取款项的权利。在折扣期内，企业的收款权不包含折扣款的那一部分，因而不能将含有现金折

9、扣的款项全部列作当期的营业收人。如某企业于3月8日销货一批，价值为10000元，折扣条件为（2/10，1/20，n/30），则企业在3月8日至3月18日之间的收款权只有9800元而不是10000元。净价法按扣除了折扣以后的价款人账，如实反映了企业的营业收人与财务实务。我国的会计实务中通常采用此方法。 （二）现金折扣计算基数的确定企业在给予客户的现金折扣时，应按什么来计算？目前，有关制度和法规都未作详细说明，只是笼统地说按发票金额来计算。1994年1月我国进行了税收制度改革。在新税制下，企业的发票又可分为两种，一种是普通发票，另一种是增值税专用发票。对于客户购货后，企业开出的普通发票，其票面金额

10、即为企业的销货额，计算现金折扣时，可直接按发票金额计算；但是，如果企业开出的是增值税专用发票，那么发票上的总金额包括两部分，一部分是销货额，另一部分是向客户代收的税额，在这种情况下，计算现金折扣时，应按总额计算还是按销货额计算，是购销双方都关心的问题。购货单位希望按发票的总金额计算，以便多收取此折扣款，少支付货款；而销货单位则愿意按销货额计算，因为这样可多收取款项，少支付现金折扣款。对于这个问题到底该怎么处理，笔者认为应按增值税专用发票中所记录的销货额来计算，也就是说，税额部分不应该给予现金折扣。这是因为：1）增值税专用发票中税款是购货单位在购货时支付的应由其负担的税金，这部分税金必须由购货单

11、位全部承担。如果在计算现金折扣时，这部分款项也计算现金折扣，那么就会出现税负转嫁现象。2）对购货单位来说，增值税专用发票中的税额部分，将来要作为其交纳增值税的抵扣额。如果它也能取得现金折扣，那么其购货实际支付的税款显然小于抵扣额，出现了在交纳增值税时多抵扣的现象，也就意味着它少交了增值税，从而获得了双重收益（既取得了折扣，又少交了税）。同时也违背了增值税按增值额纳税的原则。3）对于销货单位来说，销货时开具的增值税专用发票上的税额为销项税额，它将作为销货单位计算应交增值税的基数。如果这部分款项也给现金折扣，那么，销货单位就要多交税。因为销货时并没有收取发票上载明的全部税款，却要按发票上标明的销项

12、税额计算应交增值税。这样一来销货单位既给了购货单位折扣款，又多交了税，付出了双重代价，势必要影响销货单位的经济效益。所以，企业在计算现金折扣时，应按其发票上标明的销货额来计算。 （二）现金折扣在我国企业的实际运用 现金折扣条件通常用分数表示，并在合同或协议中明确列出。如某企业销售商品一批，售价总额50000元，现金折扣条件为2/10，n/30，表示客户如果在10天内支付货款，即可得到售价总额2%的现金折扣，只需支付货款49000元；如果在10天以后30天以内支付货款，则需要支付全部货款；如果在30天以后支付货款，则被视作拖欠，说明购货方不讲信用。在此例中，现金折扣期为10天，现金折扣率为2%，

13、信用期为30天。从表面上看，现金折扣只是企业进行商品交易的一个附带条件，但实质上它是一种营销策略，更是一项理财活动。对于销货方来讲，提出现金折扣条件，目的是尽早收回货款，加速资金周转；对购货方来讲，享现金折扣不仅会使企业保持良好的信誉，而且对企业的长远利益具有十分重要的意义。英国、美国等发达国家的企业较早运用了现金折扣，并收到了预期的效果。现在，越来越多的企业在销售商品时，向客户提出了现金折扣条件，希望尽早收回货款。购货方发现，现金折扣不仅对销货企业有利，其实对自身也是有利的，享受现金折扣就相当于企业购货成本的降低，放弃现金折扣意味着企业要负担一个很高的借款利息率，而长期拖欠货款，损害企业的信

14、誉会使企业后患无穷。现金折扣在我国的出现，最初是在西方会计教材的译本中和一些会计刊物中，只有理论，没有实际。直到20世纪90年代，随着我国实行企业会计准则和新的增值税条例以来，现金折扣逐渐走入了企业管理层面。但现金折扣并未在我国的企业中普遍运用，其原因是多方面的：首先，认识上片面。许多人认为，现金折扣只是一个单纯的会计问题，因而只在会计教科书和刊物中对其定义、描述与探讨，其他如企业营销、市场学、管理学、税收等教材中很少提及，这就使得我国广大企业的经营管理人员尤其是商品销售人员很少知道现金折扣这一概念，当然，更谈不上运用了。其次，有关人员观念落后，知识陈旧。在我国，许多企业的营销人员不十分了解货

15、币的时间价值，不会利用销售商品而促进企业的资金周转，他们只关心收入的增长而忽略现金的流入时间，对于现金折扣不感兴趣，甚至认为提出现金折扣条件只能使企业的销售收入减少，利润水平下降。作为购货方，绝大多数企业错误地认为，如果在销货方规定的期限内支付了货款，无疑是上了当，受了骗，他们坚信拖欠有利，拖欠有理，岂不知因拖欠货款而损害了企业的形象，会直接导致货源紧张，停工待料，乃至因债务过重而破产倒闭。少数企业对现金折扣虽有比较正确的理解，也只是顺其自然，一般不会为争取现金折扣去采取行动，更不用说借款支付货款或主动要求现金折扣了。购货方的这种态度和行为直接导致了现金折扣条件的形同虚设。再次，我国会计制度中

16、对现金折扣处理方法的规定单一而消极。按照规定，我国企业对现金折扣的会计处理趋向采用总价法一种。在总价法下，销货方按售价总额反映销售收入，购货方将买价总额作为购货成本的基本内容。这就在客观上抑制了企业运用现金折扣的积极性，很容易使销货企业认为，既然已经按照总价反映了收入，索性就等着按总价收回款项；而购货方则会认为，购货成本因包含了买价总额而提高，当然不会积极地支付货款了。否则，发生现金折扣反而使会计处理变得复杂起来，若因处理不规范而在审计中惹起麻烦更不值得。三、现金折扣的会计处理目前，我国在实务中对现金折扣的会计处理比较混乱，主要有以下问题：一是现金折扣的计算依据不明确，有的认为是商品售价总额，

17、有的则认为是含税的售价总额或是应收账款总额；二是现金折扣的处理不统一，是抵减营业收入还是作为理财费用；三是工业企业和商品流通企业的会计处理是一致还是不同。出现这些混乱的原因是多方面的，如我国企业会计准则和行业会计制度对现金折扣处理的规定太笼统而又不统一；增值税条例没有就现金折扣作出规定；各种会计教科书上的解释不一致，包括权威的一些会计教材的叙述与有关法规的规定也不一致；有些企业利用现金折扣偷漏增值税而故意做出有利自身的会计处理等等。随着我国市场经济进一步发展和完善，企业之间的竞争日趋激烈，企业规模不断扩大，资金的需求量逐渐增多。因此，以理财为手段，提高经济效益为目的的现金折扣应该在我国众多的企

18、业中广泛运用。这就要求更多的企业、更多的管理人员和销售人员了解现金折扣的意义和作用，通过现金折扣加速资金周转，树立良好的企业形象。同时，我国财政和税务部门应尽快就有关现金折扣的增值税及其会计处理做出比较具体的规定，以规范处理方法，正确反映企业的财务状况和经营成果，保证国家的税收。现金折扣作为企业的理财活动，有推广的必要。但由于各企业的具体情况不同，同一企业不同时期的资金需求情况各异，因而，不能强迫企业在所有的商品销售中都运用现金折扣。体现在会计核算方面，就允许企业在总价法、净价法和混合法中根据具体情况选择其中一种，而不必要求我国企业一律采用总价法核算。现金折扣实质上是销货方的一项贴现业务，是购

19、货方的一项筹资业务，是双方调度资金的理财活动。因此，现金折扣发生额应列入双方的“财务费用”帐户，作为当期损益处理，而不宜作为销售收入或采购成本的抵减项目处理。从加强财务管理，增强企业理财意识，提高对现金折扣的重视的角度出发，销货方可以增设“现金折扣”帐户，购货方可以增设“应享现金折扣”帐户，以使现金折扣能在会计记录上得到全面反映，有利于企业财务作出理财决策，有利于对财务人员理财业绩的考核。从会计核算方法来说，销货方的应收帐款宜采用总值法核算，购货方的应付帐款宜采用净值法核算。附件 推荐网址论文代写 职称论文发表 脚丫论文代写 http:/www.lunwendaixie.us/论文代写 代写论

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