1、母题1:资料一购买原材料的会计分录借：原材料213 应交税费-应交增值税 26.9贷：银行存款239.9计算单位成本=213/（100-90）=2.37万元资料二委托加工物质，加工应税消费品直接出售/继续加工非应税销售品借：委托加工物资 213贷：原材料 213借：委托加工物资60 应交税费-应交增值税 7.8贷：银行存款 67.8借：委托加工物资 27 （213+60）/（1-9%）*9%=27贷：银行存款 27借：库存商品 300贷：委托加工物资 300 （213+60+27）加工成品的单位成本=（300）/60=5万元资料三存货可变现净值的计算=76+200=276万元合同：40*（5.
2、3-0.21）=203.6账面：40*5=200无减值市场：20*（4-0.2）=76账面：20*5=100减值=76-100=24借：资产减值损失 24贷；存货跌价准备 24资料四固定资产改良借：在建工程600 累计折旧 300贷：固定资产 900借：在建工程 54 存货跌价准备 4贷：库存商品 50 银行存款 8借：银行存款 1 营业外支出 19贷：在建工程 20 借：固定资产634（600+5420）=634贷：在建工程 634 改良后固定资产的价值=600-20+46+8=634资料五21年末计提减值准备：20年折旧=（634-34）/6/12*9=7521年折旧=（634-34）/6
3、=100账面价值=634-175=459减值=300-549=159借：资产减值损失 159贷：固定资产减值准备 15921年末递延所得税资产税法折旧20年=（634-34）/10/12*9=45税法折旧21年=（634-34）/10=6020年账面=634-75=55920年计税=634-45=589可抵扣暂时差异=30期末递延所得税资产=7.521年账面=30021年计税=589-60=529可抵扣暂时差异=229期末递延所得税资产=57.25新增递延所得税资产=57.25-7.5=49.7522年递延所得税收益额（年数总和法）22年账面折旧=300*4/10=12022年账面=300-1
4、20=18022年计税=529-60=469可抵扣暂时差异=289新增可抵扣差异=289-229=60新增递延所得税资产=1522年递延所得税收益=1522年递延所得税收益额（双倍额递减法）22年账面折旧=300/4*2=15022年账面价值=300-150=15022年计税=529-60=469期末可抵扣暂时性差异=319新增可抵扣暂时差异=319-229=90新增递延所得税资产=90*25%=22.522年递延所得税收益=22.5资料六2023年6月1日自用房变为投资性房地成本模式23年折旧=300*3/10/2=45账面价值=180-45=135借：投资性房地产 634 累计折旧 340
5、 固定资产减值准备159贷：固定资产 634 投资性房地产累计折旧 340 投资性房地产减值准备 159借：银行存款109贷：其他业务收入 100 应交税费-应交增值税 9借：其他业务成本 45贷：投资性房地产累计折旧 452024年年初投资性房地产专为公允模式2023年末账面=180-90=902023年末计税帐面=469-60=409可抵扣暂时性差异=319元2024年初=5002024年初=409新增应纳税差异=500-409=91转回可抵扣319元，新增应纳税差异91元。借：投资性房地产 500 投资性房地产累计折旧 430 投资性房地产减值准备 159贷：投资性房地产 634 递延所得税负债22.75 （410-319）*25%=25 递延所得税资产 79.75（409-90）*25% 盈余公积 30.75 未分配利润276.75 投资性房地产处置借：银行存款 654贷；其他业务收入 600 应交税费-应交增值税 54借：其他业务成本520贷：投资性房地产520借：公允价值变动损益 20贷：其他业务成本20处置时候的营业利润的影响：=600-520=80
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