1、(一)初步业务活动工作底稿初步业务活动程序表被审计单位： 平安纸业项目：初步业务活动索引号：财务报表截止日/期间：2020年1月-12月编制：日期：张三2020.5.5复核：日期：李四2020.5.5初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：(1) 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；(2)不存在因管理层诚信问题 而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；(3)与被审计单位不存在对业务约定条 款的误解。初步业务活动程序索引 号执行人1.如果首次接受审计委托，实施下列程序：(1)与被审计单位面谈，讨论下列事项1)审计目标2)审
2、计报告的用途3)管理层对财务报表的责任4)审计范围；5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7)管理层提供必要的工作条件和协助8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程度(必要时);10)审计收费。(2)初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。(3)征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。A1A1A1-12.如果是连续审计，实施下列程序：(1)了解审计目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等(2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项
3、，管理建议书的具体内容，重大事项概要等；(3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；(4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。3.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。A14.完成业务承接评价表或业务保持评价表。A15.签订审计业务约定书(适用于首次接受业务委托，以及连续审计中 修改长期审计业务约定书条款的情况)。A21业务承接评价表被审计单位： 平 安 纸业 项目： 业 务 承 接 评 价 表 编制： 日期： 2020.5.5索引号： A1 财务报表截止日/期间： 2020年1月 - 12月 复核： 日期： 1.
4、 客户法定名称(中/英文): 长 春 平 安 纸 业 有 限 责 任 公 司 2. 客户地址： 长 春 市 高 新 技 术 开 发 区 浦 东 路 0 0 0 1 号 电话： 0431-89123888 传真： 电子信箱： p azy 网址： 联系人： 李 明 有 3. 客户性质(国有/外商投资/民营/其他): 民 营 4. 客户所属行业、业务性质与主要业务：造纸业；开发、制造和销售纸张；主要产品有新闻低、书写纸，三个等级28种规格。5.最初接触途径(详细说明)(1)本所职工引荐 (2)外部人员引荐 ( 3 ) 其 他 ( 详 细 说 明 ) 6.客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告
5、的日期。平安纸业有限公司2020年度财务报表审计，报告日期2021年4月20日7.治理层及管理层关键人员(姓名与职位):姓名职 位姓 名职 位梁宇董事长江枫总经理高岭财务总监8.主要财务人员(姓名与职位):姓 名职 位姓 名职 位财务部长刘天奇核算张佩瑶会计主管赵书晗核算杜思淼出纳张佳宁9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务 及持股比例：长 春 平 安 控 股 公 司10. 子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：无11. 合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：无 12. 联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：无
6、13. 分公司名称、地址、相互关系、主营业务无114. 客户主管税务机关：国 家 税 务 总 局 长 春 市 高 新 区 税 务 局15. 客户法律顾问或委托律师(机构、经办人、联系方式):16. 客户常年会计顾问(机构、经办人、联系方式):17. 前任注册会计师(机构、经办人、联系方式),变更会计师事务所的原因，以及最近三年 变更会计师事务所的频率。华夏天会计 师 事 务 所18.根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：客户的诚信 诚信良好信息来源考虑因素： 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉良好 客户的经营性质开发、制造和销售纸张 客户主要股东、关键管理人员及治理层
7、对内部控制环境和会计准则等的态度良好 工作范围受到不适当限制的迹象否 关键管理人员是否更换频繁否经营风险信息来源：考虑因素： 行业内类似企业的经营状况产品价格回升 法律环境客户不存在特殊的法律环境 监管环境客户不受特殊的监管 受国家宏观调控政策的影响程度在一定程度受国家宏观调控政策的影响(鼓励节能降耗，污染物排放标准更严格，环保门槛提高) 是否涉及重大法律诉讼或调查否 是否计划或有可能进行合并或处置资产无2 客户是否依赖主要客户(来自该客户的收入占全部收入的大部分)或主要供应商(来自该供应商的采购占全部采购的大部分)否 管理层是否倾向于异常或冒不必要的风险否 关键管理人员的薪酬是否基于客户的经
8、营状况确定是2018年激励方案规定，如果2018年经营目标实现，高管人员可以获得净利润10%的奖励， 管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力否财务状况信息来源：考虑因素： 是否存在对发行新债务和权益的大量需求否 贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况无 最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势否 是否涉及重大关联方交易 是 是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易否 是否对持续经营能力产生怀疑否客户的风险级别(高/中/低):低19.根据本所目前的情况，考虑下列事项：项目组的时间和资源考虑因素：根据本所目前的人力资源情况，拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员
9、组建项目组：是能够在提交报告的最后期限内完成业务。项目组的专业胜任能力考虑因素： 初步确定的项目组关键人员熟悉相关或业务对象：是 初步确定的项目组关键人员具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力：是 在需要时，能够得到专家的帮助：是如果需要项目质量控制复核，具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员：需指定项目质量控制复核人3独立性经济利益考虑因素：本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害：否自我评价考虑因素：本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害：否过度推介考虑因素：本所或项目组成员是否存在过度推介对独立性的损害：否关联关系考虑因素：本所或项目组成员是否
10、存在关联关系对独立性的损害： 未发现与项目组成员曾是客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工。 未发现客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员。 本所的高级管理人员或签字注册会计师未与客户长期交往。未发现我所审计人员接受客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。外界压力考虑因素：本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害：否预计收取的费用及可回收比率预计审计收费：18万预计成本(计算过程):可回收比率：20. 其他方面的意见：无4项目负责人：基于上述
11、方面，我们 接 受此项业务。 签名_ 李 四 日 期 2020.5.15 此项业务。质量控制负责人(必要时):基于上述方面，我们 _签 名 日 期 最终结论：基于业务承接评价表所述，我批准接受此项业务。签名： 匡敏书 日期：2020-5-15索引号：A1-1-1说明：本沟通函是后任注册会计师(会计师事务所)在接受审计委托前向被审计单位(公司)征询是否允许与前任注册会计师(会计师事务所)沟通的函件参考格式。沟通函平安纸业公司：贵公司拟聘请本所执行 2020年度财务报表审计业务，按照中国注册会计师审 计准则第1153号前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的规定，本所在接 受委托之前，应当与贵公司的
12、前任注册会计师华夏天会计师事务所进行沟通，以 确定本所是否能够接受委托。为此，请贵公司同意本所与华夏天会计师事务所进行沟通，并授权华夏天会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。感谢贵公司对本所工作的支持!如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。联系人：联系电话：地址：传真：邮编(诚信会计师事务所盖章)2019年4月25日索引号：A1-1-2说明：本沟通函是后任注册会计师(会计师事务所)在首次接受审计委托前与前任注册会计师(会计师事务所)进行必要沟通的函件参考格式。沟通函华夏天会计师事务所：平安纸业公司(以下简称该公司)拟聘本所为其执行2020年度财务报表审计业 务，按
13、照中国注册会计师审计准则第1153号前任注册会计师与后任注册会计 师的沟通的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1.是否发现该公司管理层存在正直和诚信方面的问题；2.贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因。感谢贵所对本所工作的支持!如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵所作进一步沟通。联系人： 传真：联系电话： 邮编：地址： (诚信会计师事务所盖章)2019
14、年4月28日索引号：A1-1-3说明：本回复函是前任注册会计师(会计师事务所)就后任注册会计师(会计师事务所)的沟通函的回复函件参考格式。回复函诚信会计师事务所：贵所发来的沟通函业已收悉，现将我们所了解的有关平安纸业公司(以下简称“该公司”)的事实答复如下：1.未发现该公司管理层存在诚信问题。2.我所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上不存在的意见分歧3.未发现该公司存在管理层舞弊、违反法规行为，没有需要与治理层沟通的内部控制缺陷。4.导致该公司变更会计师事务所的原因是该公司出于业务发展需要。(华夏天会计师事务所盖章)2019年5月5日【本函是前任注册会计师(会计师事务所)向被审计单位(公司
15、)征询是否允许 与后任注册会计师(会计师事务所)沟通的确认函参考格式。前任注册会计师同时就 答复后任注册会计师的询问和允许后任注册会计师查阅审计工作底稿两个事项进行 了确认。在实际工作中，前任注册会计师也可分别就其中一个事项请被审计单位作出确认。】确认函平 安 纸 业 公司董事会：贵公司已允许诚信会计师事务所作为后任注册会计师与我们沟通，允许我们对诚 信会计师事务所的询问作出充分答复，并允许其查阅我们审计贵公司2019年度财务报 表形成的审计工作底稿。诚信会计师事务所查阅工作底稿的目的旨在了解贵公司及我们审计中的有关情况，以协助其对贵公司2020年度财务报表的审计制定审计计划。请贵公司在本确认
16、函上盖章并署明日期后寄给我们，以示对上述内容的确认。本确认函后附有我们拟向诚信会计师事务所提供的关于工作底稿使用问题的信函格式。(华夏天会计师事务所盖章)2019年4月30日同意(公司盖章)2019年5月3日不同意(公司盖章)年 月 日索引号： A2审计业务约定书甲方： 春平安纸业有 任公司乙 方 ： 信 会计师事务所兹由甲方委托乙方对2020 年度 务报表 行审计，经双方协商， 成以下约定：一 、业务范围与审计目标1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则编制的2020 年 12 月 31 日的 产 债 表，2020 年度的利润表、股东权益变动表和现 流 表以及 务报表 注(以下统称 务
17、报表) 行审计。2.乙方 执行审计工作，对 务报表的下列方 发表审计意见：(1) 务报表是否按照企业会计准则的规定编制；(2) 务报表是否在所有 大方 公允反映甲方的 务状况、经营成果和现 流 。二、 甲方的 任与义务( 一 )甲方的 任1.根据中华人民共和国会计法及企业 务会计报告条例,甲方及甲方 人 有任保证会计 料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有 任妥善保存和提供会计记录(包 括但不 于会计凭证、会计 簿及其他会计 料 ) , 些记录必 真实、完整地反映甲方的务状况、经营成果和现 流 。2.按照企业会计准则的规定编制 务报表是甲方管理层的 任 ， 种 任包括：(1)设 计、实施和维护
18、与 务报表编制相关的内 控制， 以使 务报表不存在由于舞整或 而导 致的 大 报；(2) 择 和 用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。(二)甲方的义务1. 及时为乙方的审计工作提供其所要求的全 会计 料和其他有关 料 ( 在 2 0 2 1 年 1 月31日之前提供审计所 的全 料),并保证所提供 料的真实性和完整性。2.确保乙方不受 制地接触任何与审计有关的记录、文件和所 的其他信息。3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书 确认。4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事 将由乙方于外勤工作开始前提供清单。5.按本约定书的约定及时 支付审计 用以及乙方人员在
19、审计期 的交 、 宿和其他相关 用。三、 乙方的 任和义务( 一 )乙方的 任1.乙方的 任是在实施审计工作的基础上对甲方 务报表发表审计意见。乙方按照中国 注册会计师审计准则(以下简称审计准则)的规定 行审计。审计准则要求注册会计师 守 职业 德规范，计划和实施审计工作， 以 对 务报表是否不存在 大 报获取合理保证。2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关 务报表 和披 的审计证据。 择的审 计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或 导致的 务报表 大 报 的评估。在 行 评估时，乙方考虑与 务报表编制相关的内控制，以设计恰当的审计程序，但目 的并 对 内 控制的有效性发表意见。审计工作
20、包括评价管理层 用会计政策的恰当性和1作出会计估计的合理性，以及评价 务报表的总体列报。3.乙方 要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、 当的审计证据，为甲 方 务报表是否不存在 大 报获取合理保证。4.乙方有 任在审计报告中指明所发现的甲方在某 大方 没 有 循企业会计准则编制务报表且未按乙方的建议 行 整的事5.由于测 的 性 和审计的其他固有 制，以及内 控制的固有局 性，不可 免地存 在着某些 大 报在审计后可能仍然未被乙方发现的6.在审计 程中，乙方若发现甲方内 控制存在乙方认为的 要缺 ,应向甲方提交管 理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事 ，并不代表已全 明所有可
21、能存在的缺或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全 评估其影响。未 经乙方书 许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。7.乙方的审计不能减 甲方及甲方管理层的 任。(二)乙方的义务1.按照约定时 完成审计工作，出具审计报告。乙方应于2021 年 4 月 20 日前出具审计 报告。2. 下列情况外，乙方应当对执行业务 程中知悉的甲方信息予以保密：(1)取得甲方 的授权；(2)根据法律法规的规定，为法律 讼准备文件或提供证据， 以及向监管机构报告 发现的 反法规行为；(3)接受行业协会和监管机构依法 行的 检查；(4)监管机构对 乙方 行行政处罚(包括监管机构处罚
22、前的 查、听证)以及乙方对此提 行政复议。四、审计收1.本次审计服务的收 是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗 的时 为基础计算 的。乙方 计本次审计服务的 用 总 为人民币 58 万元。2.甲方应于本约定书签署之日 15 日内支付50 %的审计 用，其余款 于 审计报告草 稿完成日结清。3.如果由于无法 见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实 时 本 约 定书签订时 计的时 有明显的增加或减少时，甲乙双方应 协商，相应 整本约定书第 四条第1 下所 的审计 用。4.如果由于无法 见的原因，致使乙方人员抵 甲方的工作现场后，本约定书所涉及的审计服务不再 行，甲方不得要求 付的审计
23、用；如上 情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币 3 万元的补偿 ，补偿 应于甲方收到乙方的收款 知 之 日 10日内支付。5.与本次审计有关的其他 用(包括交 、 宿 等)由甲方承担。五、审计报告和审计报告的使用1.乙方按照 中国注册会计师审计准则第1501号对 务报表形成审计意见和出具 审计报告、中国注册会计师审计准则第1502号在审计报告中发表 无保留意见、 中国注册会计师审计准则第1503 号在审计报告中增加强 事 段和其他事 段和 中国注册会计师审计准则第1504号在审计报告中沟 关 审计事 规定的格式和类 型出具审计报告。2.乙方向
24、甲方致 审 计 报 告 一 式 1 份 。23.甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改乙方出具的审计报告及其后 的已审计 务报表。当甲方认为有必要修改会计数据、报表 注和所作的 明时，应当事先 知乙方， 乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将 新出具审计报告。六、本约定书的有效期本约定书自签署之日 生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其 中第三(二)2、四、五、八、九、十 并不因本约定书终止而失效。七、约定事 的变更如果出现不可 见的情况，影响审计工作如期完成，或 要提前出具审计报告，甲、乙 双方均可要求变更约定事 , 但 应 及 时 知对方，并由双方协商解决。八
25、、终止条款1.如果根据乙方的职业 德及其他有关专业职 、 用的法律法规或其他任何法定的要 求，乙方认为已不 宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时， 乙方可以 取向甲方提 出合理 知的方式终止履行本约定书。2.在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计服务 目所做的工作收取合理的审计 用。九、 约 任甲、乙双方按照中华人民共和国合同法的规定承担 约 任。十 、 用法律和争议解决本约定书的所有方 均应 用中华人民共和国法律 行解 并受其约束。本约定书履行 地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引 的或与本约定书有关的任何纠纷或争议(包 括关于本约定书条款的存在、效力
26、或终止，或无效之后果),双方 择以下第1种解决方式：1. 向有管 权的人民法 提 讼；2. 提交. 仲裁委员会仲裁。十一、双方对其他有关事 的约定本约定书一式两份，甲、乙方各执一份，具有同等法律效力。3甲方： 春平安纸业有 公司(盖章)授权代表：(签名并盖章)张本义二二O 年五月二十五日乙方： 信会计师事务所(盖章)授权代表：(签名并盖章)*二二年五月二十五日(二) 评估工作底稿总体审计策略索引号： B1 财务报表截止日/期 ： 复核： 日期：被审计单位： 目： 总 体 审 计 策 略 编制： 日 期 ：2020.10.9 一、审计范围用的财务报告编制基础企业会计准则用的审计准则中国注册会计师
27、审计准则与财务报告相关的行业特别规定不 用审计的 团内组成 分的数 及所在地点不 用要 读的含有已审计财务报表的文 件中的其他信息不 用制定审计策略 考虑的其他事不 用二、 审计业务时 安排( 一 )对外报告时 安排： 2021.4.20 (二)执行审计时 安排执行审计时 安排时了解被审计单位及其环境，并评估 大 报 的时2019.10.25开始要求客户准备完成相关 料及填列完相关表格的时2021.1.31存货监盘时2020.12.31应收账款询证函时2021.1.4观察固定 产时2021.1.8完成现场工作时2021.3.10最终复核完成时2021.4.18确定报表及报告意见时2021.4.
28、18(三)沟 的时 安排所 沟时与管理层及治理层的会议视具体情况目 组 备会2020.12.25目组总结会2021.4.15与专家或有关人士的沟视具体情况与前任注册会计师沟2020.12.31之前三、 影响审计业务的 要因素1( 一 ) 要性1.财务报表整体的 要性基准本期数比率(%)本期 要性水平参考值产总128033993.770.5%640169.97元择基准时考虑的因素平安纸业公司的总 产作为报表整体产能够反映公司总体规模，因此要性的计算基准。择计算的财务报表整体的 要性640000元(取整)确定的财务报表整体的 要性640000元2.实 执行的 要性占 要性比率(%)计算的实 执行的
29、 要性确认的实 执行的 要性说明50%320000元320000元次接受委托3.特定类别的交易、账户余 或披 的一个或多个 要性水平是否存在特定类别的交易、账户余 或披，其发生的 报 虽然低于财务报表整体 的 要性，但合理 期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策?否交易、账户余 或披低的 要性水平低的实 执行的 要性水平考虑的因素无4.明显微小 报的临界值比率(%)计算的明显微小 报的临界值确认的明显微小 报的临界值说明3%640000 *3%=1 9 2 0 0 元19200元(二)可能存在 大 报 的 域可能存在 大 报 的 域索引号营业收入应收账款( 三 ) 要的组成 分和账
30、户余填写说明：1.记录所审计的 团 内 要的组成 分；2.记录 要的账户余 , 包 括 本 具 有 要性的账户余 (如存货),以及评估出存在 大 报 的账户余 。2要的组成 分和账户余索引号1. 要的组成 分2. 要的账户余应收账款存货营业收入四、人员安排(一) 目组主要成员姓名职级主要职责合伙人级经理目经理审计师审计助理注：在分 职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类 别划分。(二)质 复核人员姓名职级主要职责3风险评估结果汇总表被审计单位： 项目： 风 险 评 估 结 果 汇 总 表 编制： 日期：一、识别的重大错报风险汇总表索引号： B2 财务报表截止日/期间： 复
31、核： 日期：识别的重大错报风险索引号属于财务报表层次还是认定层次是否属于特 别风险是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险受影响的交易类别、账户余额和列报 认定1-11月新闻纸毛利率与行业持平，书写纸低于行业水平；12月新闻纸、书写纸毛利率都远高于行业平均水平与竞争对手毛利率水平。虚增收入的风险。B4认定是否营业收入(发生截止)应收账款预收账款(存在)营业成本(完整性截止)存货(存在准确性)2020年激励方案：如果2020年度净利润达到3千万元，高管人员可以获得高额奖励。高估利润的风险B4认定是否营业收入(发生截止)营业外收入应收账款预收账款(存在)营业成本、费用、支出(完整性截止) 存
32、货(存在准确性)为巩固市场，自2020年1月1日起，公司将产品交货方式由本公司仓库交货，改为运至客户指定地点交客户签收。收入截止错报风险。B4认定否否营业收入(截止)应收账款(截止)根据平安控股公司的统一要求，自2020年1月1日起公司启用新的财务软件。整体层面风险。B4报表长春平安控股有限公司占65%股权，可能B4报表形成一股独大，实际控制人凌驾控制之上 的风险。二、财务报表层次风险应对方案表财务报表层次重大错报风险索引号总体应对措施启用新的财务软件句项目组全体成员强调保持职业怀疑分派更有经验的CPA、精通信息系统的CPA到项目组给予更多的复核、督导等长春平安控股有限公司占65%股权，可能形
33、成一股独大，实际控制 人凌驾控制之上的风险。三、特别风险应对措施及结果汇总表项目经营目标经营风险特别风险管理层应对 或控制措施财务报表项目及认定审计措施向被审计单位 报告的事项1-11月新闻纸毛利率与行业持平，书写纸低于行业水平；12月新闻纸、书写纸毛利率都远高于行业及竞争对手水平。虚增收入少计成本营业收入(发生截止)应收账款预收账款(存在)营业成本(完整性截止)存货(存在)综合方案无2020年激励方案：如果2020年度净利润达到3千万元，高管人员可以获得高额奖励。高估利润营业收入(发生截止)营业外收入(发生)应收账款、预收账款(存在)营业成本、费用、支出(完整性截止)存货(存在)综合方案无填
34、写说明：1.“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；2.“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险； 3.“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；4.“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制及其评价。如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相 应调整；5.“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；6.“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施，即综合性方案或实质性方案。根据控制测试和实质
35、性程序的结果对本栏内容予以更新。四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案(计划矩阵)重要账户或列报识别的重大错报风险相 关 控 制 预 期 是 否 有效拟实施的总体方案重 大 错 报 风 险 水平是否为特别风险相关认定(注)总 体 方案控 制 测试控 制 测 试 索 引 号实 质 性 程 序实质性 程序索 引号存在/ 发生完整性权利 和义 务计价和分摊/准确性截止分类列报货币资金低低低低低低低是综合是是应收账款是中低低低低低低是综合是是预付款项低低低低低低低是综合是是存货是中低低低低低低是综合是是固定资产低低低低低低低是综合是是短期借款低低低低低低低是综合是是应付账款低低低低低低低是综合是
36、是预收款项是中低低低低低低是综合是是应付职工薪酬低低低低低低低是综合是是长期借款低低低低低低低是综合是是营业收入是中低N/A低中低低是综合是是营业成本是中低N/A低中低低是综合是是税金及附加低低N/A低低低低是综合是是销售费用低低N/A低低低低是综合是是管理费用低低N/A低低低低是综合是是财务费用低低N/A低低低低是综合是是所得税费用低低N/A低低低低是综合是是注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。项目组讨论纪要风险评估被审计单位： 项 目 ：项目组讨论纪要风险评估 编制： 日期：索 引 号 ： B3 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：会议日期：会议地点：参加人员：讨论内容记录：略了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 编制： XX 日 期索引号： B4财务报表截止日/期间：复核： 十十日
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