计算机审计实施方案.doc

1、地方税务局计算机审计实施方案根据审计法规定和*市审计局xx年度审计工作计划安排，为了做好年地方税务局计算机审计工作，特制定本实施方案。一、*市地方税务局业务信息系统基本情况 三、计算机审计的对象和范围审计对象：*市地方税务局。审计范围：同年度财政预算执行审计实施方案。 四、计算机审计目标 坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，以2011年度财政预算执行审计实施方案为指导，结合2009年地方税收数据，对2010年*市地方税收征收管理情况进行审计，检查税收收入的完整性、真实性、准确性和合法性，审核税收优惠政策使用的合理性，及时发现税收征收管理过程中的问题，分析原因

2、，提出进一步加强地方税收管理、完善税收管理制度的建议和意见。 利用AO软件的审计文书管理功能，实现审计方案，审计通知书，审计底稿，审计证据，审计报告的电子化，并将其打包集成，生成计算机审计实施档案。五、计算机审计的内容、重点、思路（一）计算机审计的内容 同年度财政预算执行审计实施方案。（二）计算机审计的重点1、检查地方税务机关业务数据的真实性、完整性；2、检查营业税及附加税费收入的真实性、完整性、合法性；3、检查地方税务机关税收收入是否按照规定的预算级次入库、退库；4、审查地方税务机关退税的真实性以及合法合规性；5、检查地方税务机关缓欠税款的真实性、合法性、合规性，以及征管控制的有效性；6、审

3、查地方税务机关有无越权审批减免税，减免税的真实性以及税收政策适用是否正确，是否体现国家税收优惠政策。（三）计算机审计的主要步骤和思路1、数据采集计算机审计人员在参与审前调查过程中，重点是与被审单位人员沟通，了解被审计单位的信息系统与业务流程，并尽可能多的得到被审单位信息系统资料，与审计人员共同研究审计内容、审计范围与审计重点，确定数据采集的重点，制定可行的数据采集方案。*市地方税务局税收征管业务的后台数据由宣城市地方税务局信息中心统一管理，前台数据由*市地方税务局信息中心管理，会统报表由*市地方税务局财会科进行管理，审计实施开始后，计算机审计工作人员应根据数据采集方案分别赴以上单位采集2009

4、年、2010年的税收征管业务数据。 2、数据整理与验证*市地方税务局的业务数据通过AHTAX2009进行统一管理，数据非常完整和清晰，但由于前后台数据结构有所差异，且存在较多的数据冗余，必须通过数据清理消除数据的冗余以及数据结构的不一致性，并将数据转化为审计软件所能识别的数据。在数据整理的基础上，对采集的数据进行验证，检查数据的真实性。 3、审计分析与重点思路A、与会统报表核对税收收入。根据税款开票数据表和税款退还数据表，计算各税种税收收入，审查与地方税务机关会统报表反映的各税种税收收入是否一致，验证会统数据的真实性、完整性。B、营业税及附加税费审计。通过关联纳税人基本信息表和税款开票数据表，

5、分析纳税人营业税及附加税费缴纳情况，并与会统报表进行核对，对比纳税人近两年缴纳营业税是否异常，对营业税开票金额变化异常的纳税人进行抽查，审查地方税务机关营业税及附加税费收入是否真实完整、合法合规。C、级次税收收入核对。根据现行税收政策和财税分配体制，通过关联税款开票数据表、退库数据表及税收级次表计算出各级次应入库税款金额，并与会统报表进行核对，分析税收在入库和退库环节，在各级金库之间的分配比例关系是否合规。D、分析退库表。审查有关退税数据与报表、清册是否一致，退税管理流程是否合规（重点分析本年退税金额较大、批准退税金额大于实纳税额的记录），内部控制是否健全有效。E、分析缓欠表。核对其与会统报表

6、数据的一致性，并在抽查金额较大的缓欠记录，通过对延缓税申请、审批、入库等征管流程的审查，揭示税务机关有无通过延缓税调节税收。F、分析减免表。审查有关减免税数据与报表、清册是否一致，减免税管理流程是否合规（重点分析本年减免金额较大、本年减免税款未及时退还等）。六、组织分工和时间安排 根据审计工作方案，4月上旬为审前准备阶段，由审计组组长及成员进行审前调查，根据本方案摸清被审单位信息系统基本情况，收集必要的电子数据和相关文档。4月中旬为计算机审计实施阶段，审计人员根据审计分工组织开展实施审计。在现场审计实施结束后，由审计组提交计算机审计报告，并将其汇总到审计报告中。审计项目实施结束后,对原始数据、计算机审计成果、经验等电子资料进行汇总整理,编写计算机审计情况说明。七、审计要求 （一）在AO软件中编写审计方案、审计日记、工作底稿、审计证据与审计报告，实现审计文书规范化，加强质量控制。 （二） 积极运用计算机技术开展审计算，形成有效的，统一的思路、方法和审计模块，为其他地方税务单位及今后税务相关计算机审计提供经验。