金融企业会计作业.doc

1、练习11.某单位活期存款账户第四季度发生以下业务：（1）9月28日，开户存入10000元。（2）10月5日，收到同城他行开户单位A厂转来的货款50000元。（3）10月16日，办理一笔汇往深圳的信汇，金额为10000元。（4）11月5日，存入现金1000元。（5）11月29日，偿还银行到期的贷款本息8000元，其中本金7500元，利息500元。（6）12月7日，收到一笔委托收款的划回款，金额为40000元。要求：做出上述相关业务的会计分录，计算该单位帐户第四季度的存款利息并作会计分录（用帐页计息法，12月20日，活期存款挂牌利率为0.81%）。答案(1)借：库存现金 10 000 贷：吸收存款

2、-活期存款-*单位 10 000（2）借：存放中央银行存款 50 000 贷：吸收存款-活期存款-*单位 50 000（3）借：吸收存款-活期存款-*单位 10 000 贷：存放中央银行存款 10 000（4）借：库存现金 1 000 贷：吸收存款-活期存款-*单位 1 000（5）借：吸收存款-活期存款-*单位 8 000 贷：贷款-*单位 7 500 ：利息收入 500（6）借：存放中央银行存款 40 000贷：吸收存款-活期存款-*单位 40 00012月20日利息月日摘 要借方贷方余额（贷）日数积数928开户存入现金1000010000105同城他行开户单位A付500006000077

3、00001016汇款（他行）10000500001166000115存入现金100051 000201000 0001129归还贷款800043000241 224 000127收款40 000830008344 000122083 000131079 000834377 000利息=4377 000*0.81%/360=98.48元借：利息支出 98.48贷：吸收存款-活期存款-*单位 98.48练习2某单位活期存款帐户第三季度发生以下业务：A.6月21日，存款余额为30000元。B.6月30日，收到某单位转来的货款50000元。C.7月10日，收到市建行的开户单位B厂转帐过来的款项，金额为

4、10000元。D.7月20日，存入现金50000元。E.8月1日，签发银行汇票80000元。要求：计算该单位第三季度的存款利息，并作出帐务处理。（用帐页法计算利率用2）月日摘 要借方贷方余额（贷）日数积数621余额3000030000630收到货款50000800009270 000710B厂转帐过来的款项10 0009000010800 000720存入现金50 000140 00010900 00081签发银行汇票80 00060 000121680 0009206000050300 0006650 000利息=6650 000*0.2%/30=443.33元借：利息支出 443.33贷：

5、吸收存款-活期存款-*单位 443.33练习3n 2005年8月4日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2006年10月5日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为0.99%，做出存入时、支取时的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：吸收存款-定期存款-*单位 10 000到期利息=10 000*10%=1 000逾期利息=10 000*62*0.99%/360=17.05借：利息支出 1017.05贷：吸收存款-定期存款-*单位 813.64 ：其他应付款-代扣个人所得税 203.41支取时借：吸收存款-定期存款-*单位 10 813.64 贷：库存现

6、金 10 813.64 练习4n 2004年3月1日，某储户存入50000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2004年10月5日到提前银行支取10000元，支取日的活期储蓄存款的利率为1.5，2005年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录（要求考虑利息税）借：库存现金 50 000 贷：吸收存款-定期存款-*单位 50 000借：吸收存款-定期存款-*单位 10 000 贷：吸收存款-活期存款-*单位 10 000活期存款利息=10 000*218*1.5/30=109利息税=109*20%=21.8借：吸收存款-定期存款-*单位 50 000

7、 利息支出 109贷：库存现金 10087.2 吸收存款-定期存款-*单位 续存 40 000 其他应付款-代扣个人所得税 21.8到期利息=40 000*1*10%=4 000利息税=4000*20%=800借：利息支出 4 000贷：吸收存款-定期存款-*单位 续存 3 200 其他应付款-代扣个人所得税 800 借：吸收存款-定期存款-*单位 43 200 贷：库存现金 43 200 贷款及贴现业务1.2001年3月8日，某银行向A公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为30万元，利率14.4%，9月8日到期，该公司按期支付了本金和利息，做出该业务相应的会计分录。借：贷款-A公司300 0

8、00 贷：吸收存款-活期存款-A公司300 000借：吸收存款-活期存款-A公司 321 600 贷：贷款-A公司 300 000 ：利息收入 21 6002.2001年4月5日，某银行向B公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为10万元，利率6，按规定银行每季计提利息一次，该公司到期支付了本金和利息，做出该业务相应的会计分录。4月5日借：贷款-B公司100 000 贷：吸收存款-活期存款-A公司 100 0006月21日(25天+31天+20天)=100 000*6/30*77=1540借：应收利息 1 540 贷：利息收入 1 5409月21日 100 000*6/30*92=1840借：应

9、收利息 1840 贷：利息收入 184010月5日借：吸收存款-活期存款-B公司 103 660 贷：贷款-B公司 100 000 ：应收利息 3380 ：利息收入 2803.某银行于2005年3月8日向某商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，利率7.48%，如该笔贷款于同年10月18日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息并作相应的会计分录（逾期贷款按贷款利率加收50%来计收利息）。3月8日借：贷款-某商场300 000 贷：吸收存款-活期存款-某商场 300 0009月8日借：逾期贷款-某商场300 000 贷：贷款-某商场 300 000到期利息=300 000*（7

10、.48%/12*6）=11 220借：应收利息 11 200 贷：利息收入 11 20010月18日逾期利息=300 000*40*1.5*（7.48%/360）=3740借：吸收存款-活期存款-某商场 314 960 贷：逾期贷款-某商场 300 000 应收利息 11 220 ：利息收入 3 740 4.2001年3月5日，某银行向C公司发放一笔贷款，期限为6个月，金额为30万元，利率5，每季度计收利息，9月5日到期，该公司无款支付剩下利息和本金，申请展期未获批准，直到10月5日才偿还全部贷款本金和利息，按规定逾期贷款按加收40%来计算利息，做出该业务相应的会计分录。3月5日借：贷款-C公

11、司300 000 贷：吸收存款-活期存款-C公司 300 0003月21日利息=300 000*5/30*16=800借：吸收存款-活期存款-C公司 800 贷：利息收入 8006月21日利息=300 000*5/30*92=4600借：吸收存款-活期存款-C公司 4600 贷：利息收入 46009月5日借：逾期贷款- C公司300 000 贷：贷款- C公司 300 000利息=300 000*5/30*76=3800借：应收利息 3800 贷：利息收入 38009月21日利息=300 000*5/30*16*1.4=1120借：应收利息 1120 贷：利息收入 112010月5日逾期利息=

12、300 000*5/30*1.4*14=980借：吸收存款-活期存款-C公司 305 900 贷：逾期贷款-C公司 300 000：利息收入 980应收利息 4 9205.某行分理处于2006年5月12日发放结A厂贷款一笔。金额20万元，期限为1年，利率为5，A厂到期不能够归还本息，于2007年12月25日活期存款户有12万元资金，根据新的企业会计制度，做相应的会计分录。（逾期贷款的利息按加收60%来计算。）06年5月12日借：贷款-A厂200 000 贷：吸收存款-活期存款- A厂 200 0006月21日利息=200 000*5/30*40=1333.33借：应收利息 1333.33 贷：

13、利息收入 1333.339月21日利息=200 000*5/30*92=3066.67借：应收利息 3066.67 贷：利息收入 3066.6712月21日利息=200 000*5/30*91=3033.33借：应收利息 3033.33 贷：利息收入 3033.3307年3月21日利息=200 000*5/30*90=3000借：应收利息 3000 贷：利息收入 300007年5月12日借：逾期贷款-A厂200 000 贷：贷款- A厂 200 000利息=200 000*5/30*52=1733.33借：应收利息 1733.33 贷：利息收入 1733.3307年6月21日利息=200 00

14、0*5/30*40*1.6=2 133.33借：应收利息 2 133.33 贷：利息收入 2 133.338月12日，贷款本金和利息逾期90天没有收回，转入“非应计客户贷款”借：非应计客户贷款 200 000 贷：逾期贷款 200 000同时，冲减利息收入借：利息收入 14 299.99 贷：应收利息 14 299.99同时，进行表外登记利息=200 000*5/30*52*1.6=2 773.33 6月21日-8月12日=52天收：应收利息 14 299.99+2 773.33=17 073.339月21日利息=200 000*5/30*40*1.6=2 133.33 8月2112日-9月2

15、1日=40天收：应收利息 2 133.3312月21日利息=200 000*5/30*91*1.6=4 853.33收：应收利息 4853.3312月25日利息=200 000*5/30*4*1.6=213.33借：吸收存款-活期存款-A厂 120 000 贷：非应计客户贷款- A公司 120 000支付结算作业1.某工商银行收到开户单位A交来的到期的银行承兑汇票一张，金额为20万元，要求兑付，该票据是同城B公司签发的，由其开户行某建行承兑，做双方银行到期时的会计分录。到期，建行借：应解汇款-B公司 200 000 贷：存放中央银行款项 200 000付：银行承兑汇票工商银行借：存放中央银行款

16、项 200 000 贷：吸收存款单位A 200 0002.某行收到南昌机械厂送交的转帐支票，金额为50000元，承付本市非本系统它行的开户单位南昌钢厂的货款。做出该行的会计分录。南昌机械厂（出票人）开户行的会计分录借：吸收存款-南昌机械厂 50 000 贷：存放中央银行款项 50 000南昌钢厂开户行的会计分录借：存放中央银行款项 50 000 贷：吸收存款南昌钢厂 50 0003.2006年8月20日，上海某工商行黄浦区办事处受理甲厂汇款凭证，汇入行是南昌某工商行办事处，收款单位为南昌钢厂，金额为8000元，做出发报行和收报行的会计分录。工商行黄浦区办事处（汇出行）的会计分录借：吸收存款甲厂

17、 8 000 贷：联行往账 8 000南昌某工商行办事处（汇入行）的会计分录借： 联行往账 8 000 贷：吸收存款南昌钢厂 8 0004.南昌市工行的开户单位A公司5月3日签发银行承兑汇票一份，期限为3个月，金额为10万元。当天申请其开户行承兑后立即交由收款单位B公司购买材料，B公司的开户行是市农行。该银行承兑汇票于到期日顺利结算票款。做出双方银行的有关会计分录。工行签发银行承兑汇票 承兑时收取保证金： 借：吸收存款-活期存款A公司 贷：保证金存款A公司 略借：吸收存款-活期存款A公司 50 贷：手续费及佣金收入结算手续费户（中间业务收入） 50 万分之五收：银行承兑汇票 到期日借：吸收存款

18、 A公司 100 000 贷：应解汇款A公司 100 000承兑银行支付票款借：应解汇款A公司 100 000 贷：存放中央银行款项 100 000付：银行承兑汇票市农行借：存放中央银行款项 100 000 贷：吸收存款B公司 100 000 5.某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2000元，代收行为本市某工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录。委托行（建行）：借：存放中央银行款项 2000 贷：吸收存款-A公司 2000代收行工行借：吸收存款-付款人户 2000 贷：存放中央银行款项 2000 6.某行收到客户的定额银行本票申请书一份，金额为10万元，银行

19、审核后签发定额银行本票2张票额5万元。做出有关的会计分录。出票借：吸收存款-*厂 100 000 贷：开出本票 100 000出票行付款借：开出本票 贷：存放中央银行款项 或借：开出本票 贷：吸收存款持票人户 7.南昌市某工行2月3日收到A公司交来的未到期的银行承兑汇票一份，期限为3个月，金额为2万元，申请办理贴现，该汇票是1月1日签发的。该汇票的承兑行为上海某工行，按贴现率3%（2月按28天计）办理贴现，上海某工行于4月1日向付款单位B公司收取票款，随后收理南昌工行代收报单，（1）、做出南昌工行办理贴现时、票据到期时的会计分录。（2）、作上海工行到期收取票款时，受理南昌工行借方报单时的会计分

20、录。南昌市某工行贴现利息汇票金额贴现期贴现率20，00057 3%/360 95（元（期限90天，贴现期57）实付贴现金额汇票金额贴现利息 20，000 95 19 905 （元）银行贴现的会计分录借：贴现资产A公司 20，000 贷：吸收存款 A公司 19 905 贴现资产利息调整 95 或直接计入 利息收入 95收：代保管有价值品 20 0004月1日票据到期，工行收到款项 其会计分录如下： 借： 联行往账 20 000 贷：贴现资产 20 000借：贴现资产利息调整 95 贷：利息收入 95付：代保管有价值品 20 000上海某工行（承兑银行）向付款单位B公司收取票款借：吸收存款-B公司

21、 20 000 贷：应解汇款-B公司 20 000上海某工行（承兑银行）支付汇票款借：应解汇款-B公司 20 000 贷： 联行往账 20 000第七章 金融企业往来业务的核算练习题1甲行于2006年10月16日向中央银行借入100万元，期限为三个月，利率为4.8%。作出甲行借入时、到期时的会计分录。10月16日借：存放中央银行款项 1 000 000 贷：向中央银行借款借款户 1 000 0001月16日借：向中央银行借款 1 000 000借：利息支出-中央银行往来支出户 12 000 贷：存放中央银行款项 1 012 000练习题2南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签发

22、一张“银行承兑汇票”，金额为100，000元，期限3个月（7月28日到期），当日向某开户行申请承兑后，立即交由收款单位“江西三建公司”购买材料，成交后一个月（即5月28日），江西省三建公司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后按5贴现率给予办理。6月15日南昌市某建行以该票据向央行申请再贴现，央行按2再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份有限公司”帐上余额只有50000元。要求：1）做出南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。2）做出南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。1）做出南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录5月28日贴现借：贴现资产江

23、西三建公司 100，000 贷：吸收存款 江西三建公司 99 000 利息收入（或贴现资产利息调整） 1 000 6月15再贴现 43天借：存放中央银行款项 99 713.33借：利息支出-中央银行往来支出户 286.67 （100 000*2*43/30） 贷：贴现负债面值 100 0007月28日票据到期借：存放中央银行款项 500 000 清算资金往来 500 000贷：贴现资产江西三建公司 100，000再贴现到期借 ：贴现负债-面值- 票据户 100 000 贷：存放中央银行款项 100 0002）做出南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。承兑时借：吸收存款-维达股份有限公司

24、贷：手续费及佣金收入结算手续费户收：银行承兑汇票 票据到期时借：吸收存款维达股份有限公司 50 000 贷款出票人逾期贷款户 50 000 贷：应解汇款出票人户 100 000练习3甲地农行开户单位A公司电汇20万元，收款单位为乙地中国银行开户单位B公司，因甲地无人民银行机构，通过乙地农行、人民银行转汇，就各银行作必要分录。甲地农行借：吸收存款付款人户 20万元 贷：联行往来 20万元乙地农行（转汇行）借：联行往来 20万元 贷：存放中央银行款项 20万元 乙地中国银行借：存放中央银行款项 20万元 贷：吸收存款收款人户 20万元练习题4甲行于2006年5月6日拆借100万元资金给乙行，期限为一个月，利率为4.2%。分别作出拆出行和拆入行拆借时、到期时的会计分录甲行-拆出行拆出资金时：借：拆出资金乙行 1 000 000 贷：存放中央银行款项 1 000 000乙行-拆入行拆入资金时：借：存放中央银行款项 1 000 000 贷：拆入资金甲行 1 000 000到期甲行收到归还拆借本息时：借：存放中央银行款项 1 003 500 贷：拆出资金乙行 1 000 000 利息收入同业往来收入户 3 500乙行归还拆借本息时：借：拆入资金甲行 1 000 000 利息支出同业往来支出户 3 500 贷：存放中央银行款项 1 003 500