金融企业会计复习重点.doc

1、第一讲 总论概念：专用记账凭证：银行根据某项业务的特殊需要二制定的具有专门格式和用途的凭证，专用性较强，这类凭证一般由银行统一印制发行，由单位、企业、客户填写，交给银行手里审核并凭以记账。基本记账凭证：是银行根据有关原始凭证或业务事实自行编制作为记账依据，通用性比较强，具有统一的格式。科目日结单：（作用：核算借贷方发生额合计，并登记总账）：是控制明细核算的发生额、记账凭证张数和轧平当天账务的工具，是对当天各科目借贷方发生额以及凭证张数的汇总记录。表内科目：会计要素的核算内容，该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如银行会计科目表中所列的各科目。表内科目划分为资产

2、类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类五大类。表外科目：或有事项、委托代理业务和备查登记业务的核算内容，该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。表外科目划分为或有事项、委托代理业务和备查登记类三大类。简答：1、金融企业会计凭证的特点是什么？其传递要求？（现金类收入、付出；转账类收入、付出）对现金收入凭证的传递应贯彻先收款后记账的原则，以避免已记账而漏收款的错误。对现金付出凭证的传递应贯彻先记账后付款的原则，以避免发生透支而错付的情况。对转账业务的凭证传递应贯彻先付后收的原则，即先记付

3、款单位账户，后记收款单位账户。以避免付款单位无款支付情况下，办理收款手续，从而占用本单位资金。2、金融企业会计的特点金融会计的核算同金融业务活动的处理紧密联系在一起，核算过程就是业务处理过程。金融会计具有显著的社会性和宏观性。金融会计联系面广、影响大、政策性强。金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度。金融会计核算的电子网络化。3、金融企业会计账务组织包括哪两大系统？账务组织程序是什么样的？明细核算系统：包括分户账（明细核算的主要形式、银行会计对外办理日常业务的主要工具）、登记簿、余额表 核算程序：根据会计凭证登记分户账或登记簿；根据分户账的期末余额编制余额表；最后与总账进行余额核

4、对。综合核算系统：科目日结单、总账、日计表核算程序：根据银行会计凭证编制科目日结单，经过试算平衡后，根据科目日结单登记总账，最后根据总账编制日计表，进行试算平衡。第二讲 存款业务核算概念银行结算账户：银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户简答存款账户如何进行分类？按是否可以办理结算：银行结算账户、非银行结算账户按用途（单位银行结算账户）：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户理解单位及个人活期存款、定活两便储蓄存款计息的一般规定计息方法：积数计息法、逐笔计息法选择存款账户类型的适用基本存款账户：存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户一般存款账户

5、：是存款人因借款或其他结算需要在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户专用存款账户：是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户临时存款账户：是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户存款账户的使用1、存款人只能开立一个基本存款账户，日常转账结算、现金收付只能通过基本存款账户办理2、一般存款账户不得办理现金支取3、开户单位在银行的存款账户必须有足够资金保证支付，不准出具空头支票、远期支票套取银行信用4、单位签发的凭证应如实写明款项的来源和用途5、正确及时地记载与银行的往来业务，重视对账工作6、不准出租、出借或转让账户计

6、算存款利息的计算（上课例题）积数计息法（一个表）和逐笔计息法的应用业务题客户存入、计息、付息、支取的核算“吸收存款”、“活期存款”、不能出现“银行存款”第三讲 贷款概念专项准备：根据五级分类（正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类）后，按每种贷款损失程度计提的，用于弥补专项损失的准备。一般准备：根据全部贷款余额的一定比例从税后利润中提的用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。按季计提，其年末余额应不低于年末贷款余额的1%。短期贷款：一年以下（含一年） 中长期贷款：中期贷款：一年以上，五年以下（含五年）长期贷款：五年以上理解贷款损失准备的计提范围：银行承担风险和损失的贷款，包括抵押贷款、质押贷款、保

7、证贷款、无担保贷款、银行卡透支、贴现、信用垫款（承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款等）、进出口押汇、由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，不包括委托贷款。“贷款”的科目结构（资产类科目）可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算简答1、 贷款五级分类对贷款损失准备的计提有什么影响？ 2、 专项准备如何计提？具体比例由金融企业根据实际情况自行确定。中国人民银行提供的参考比例：后四种比例为2%、25%、50%、100%，同时对次级和可疑类贷款计提比例根据损失程度可上下浮动20%。计算分析贴现息及贴现额的计算业务题（作业）贷款发放、收回、计息、收息的核算；贴现的核

8、算；贷款损失准备的计提第四讲 资金汇划清算的核算概念联行往来：系统内营业机构之间的资金、账务往来（电子联行往来）是指系统内各行际间通过本行电子资金清算系统进行资金汇划,各级行在上级行开立活期备付金账户，上级行(逐级)清算往来汇差资金。清算行：在清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的行处。发报清算行发出业务信息收报清算行接收业务信息经办行：具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。发报经办行汇划业务的发生行收报经办行汇划业务的接收行业务题系统内清算科目的应用“存放系统内款项”资产类，用以核算各级行存放在上级行的备付金。（下级行）“系统内款项存放”用以核算下级行在本行存放的备付金

9、。（上级行）“清算资金往来”用以核算办理划收业务、划付业务的往来与清算情况。（系统内）第五讲 金融机构间往来的核算概念同城票据交换：同城有关商业银行和金融机构之间相互代收代付款项的凭证票据按规定的时间和场次统一在某一场所进行交换，并轧计往来行之间应收应付差额，当场清算差额。理解1、缴存存款的有关规定：1）财政性存款缴存：就地全额缴纳（100%缴存）缴存借：存放中央银行款项财政性存款 贷：存放中央银行款项备付金存款退交：作相反分录 欠缴、补缴2)法定存款准备金：一般性存款缴存（20.5%或17%）法人缴存 联行往来核算凭证：余额表 划拨凭证 欠缴凭证2、同城票据交换应收应付差额的确定（作业）业务

10、题提出提入票据、交换差额计算及清算的会计处理第六讲 支付结算业务概念（记忆）支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 银行支票：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行汇票：由出票行签发、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。理解1、各种票据结算业务的一般规定（银行支票、银行汇票、商业承兑汇票）2、支付结算业务的常见问题3、托收承付（

11、特殊的委托收款）和委托收款的联系与区别简答1、支付结算的原则与纪律（一）原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款（二）纪律 1、单位和个人应遵守的纪律（1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； （2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； （3）不准无理拒付，任意占用他人资金；（4）不准违反规定开立和使用账户 2、银行应遵守的纪律 （1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他人资金； （2）不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金、罚金； （3）不准在结算制度外规定附加条件，影响汇路畅通； （4）不准拒绝受理代

12、理他行正常结算业务；（5）不准违规签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； （6）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项；（7）不准违规开设账户； （8）不准无理拒付应由银行支付的票据款项； （9）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空投汇款；（10）不准改变对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。2、借记支票与贷记支票（是业务类型）业务的区别业务题综合结算业务的核算（银行汇票、汇兑、托收） 支票涉及同城票据交换第七讲 外汇业务的核算概念1、外汇分账制：又称原币记账法或多种货币制，是指外汇业务发生时，从填制传票（凭证）、登记账簿到编制报表，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。

13、 2、信用证：是开证银行根据开证申请人（进口商）的要求和指示向受益人（出口商）开立的一定金额，在一定期限内凭议付行寄来规定单据付款或承兑汇票的书面承诺，也是开证银行有条件保证付款的凭信。（当前国际贸易结算的主要方式）信用证结算方式的特点和优缺点：特点：（1）基础是银行信用（取代商业信用），开证行负第一性的付款责任；（2）信用证是一项独立的文件，不依附于贸易合同；（3）信用证是单据业务（审单、记单、耗时长）。优点：（1）以银行信用代替了商业信用，对出口卖方收款有保障；（2）信用证结算方式为进出口双方进行信贷融资提供了条件。缺点：（1）手续复杂（单据业务，要求单证相符、单单相符等）；（2）费用较高

14、；（3）一旦产生国际纠纷，短期内不易解决，费时较长理解“外汇买卖”账户的结构和用途起联系平衡作用 一定双向反映（ ）按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为，称为外汇买卖1、当银行买入外汇时 2、当银行卖出外汇时简答1、 外汇分账制的主要内容及其优点是什么？2、 直接标价法和间接标价法的区别（以哪个为基准计算）外汇汇率 (Exchange Rate)以一种货币单位表示另一种货币单位的价格1、直接标价法（应付标价法）以一定单位的外国货币为标准来折算为本国货币的标价方法。外币数量固定不变，以兑换的相应本国货币数额的增减来反映本、外币值的变化100美元=635.50元人民币2、间接标价法（应收标价

15、法）以一定单位的本国货币为标准折算为一定数量的外国货币的标价方法。本币数量不变，以兑换的相应外币数量的增减来反映本、外币值的变化。1英镑=1.5593美元业务（就看例题）结汇、售汇、套汇的核算；信用证出口业务的核算论述题：1、 金融企业会计风险反映为账务风险和操作风险，如何认识和防范？操作风险是指不完善或有关问题的内部程序，人员及系统或外部事件所造成损失的风险。操作风险具有四个明显特征。一是风险的内生性。二是复杂性和隐蔽性。三是风险与收益不对称性。四是关联性。这些特殊因素都决定了操作风险的防范是一项系统工程，需要基层银行长期不懈的努力能取得成效。对操作风险引发案件的成因剖析操作风险防范意识不强

16、。从几年来案件看，是屡犯屡查，屡禁不止，重要制度形同虚设。如查库制度、授权制度流于形式；没有坚持重要岗位轮换和相互制衡机制；金库管理制度、现金提取、现金调拨管理不严、导致工作人员利用职务之便截取库款、盗用现库；网点管理不到位，重要空白凭证管理失控，工作人员私自开户购买支票挪用银行资金等。操作风险管理体系不健全。一是缺乏对操作风险的整体掌控。二是“三道防线”未能形成整理体合力。由于基层机构，专业管理部门和内控合规部门的职责界定不清，三道防线不能很好地衔接，导致政出多门，各自为战，削弱了内控体系的整体性，协调性和有效性。三是未建立操作风险评价、监督和整改机制等。缺乏完善的操作风险管理政策，方法和程

17、序来管理风险。不少商业银行还未能制定操作风险管理政策，也就难以有效地控制操作风险的发生。加强防范操作风险的措施一、要学习贯彻商业银行操作风险管理指引，提高对加强操作风险管理的重要性，必要性，紧迫性的认识，提高全行员工合规经营理念，增强防范操作风险的自觉性。在银行经营中，依法经营，合规操作是银行一切工作的基本要求，是每个银行员工应尽的基本职责，把合规经营理念贯穿到员工的日常行为之中，使之成为自觉的习惯，把操作风险管理的各项措施细化落实到每个环节，每个岗位，每个节点。二、建立制度“防线”，用完善制度防范操作风险。加强制度建设和防范操作风险为主要内容的查防银行案件专项治理工作，在剖析已发案件，查找风

18、险隐患基础上，对现有规章制度的缺陷，及时进行相应的补充，修订和完善，并进一步建立健全各项管理制度和业务操作规程，完善了对创新业务品种的制度跟进，强化了对薄弱环节的监控管理，不仅杜绝了管理“断层”和风险控制“盲区”，为有效防范操作风险提供了制度保障。三、要充分运用现代技术堵截操作风险的发生。防范操作风险仅仅靠制度规定是不够的，还要靠管理艺术，靠创新。四、由于操作风险具有内生性特征，决定了防范操作风险还应在建立合规文化，开展警示教育，警钟长鸣，提高员工的道德素质和防腐抗变的能力，构筑坚实的道德防线上狠下功夫。防范操作风险最根本还应从治本入手，要有针对性地加强对员工理想信念，思想道德教育，建立良好的

19、合规文化，要加强职业道德教育，引导员工学规学法，增强道德意识和法制意识，遵章守法。一是强化风险防范意识，加强合规文化教育。一方面要加强员工，尤其是一线操作人员的职业操守教育和规章制度教育。另一方面，要加强对员工综合业务素质的培训，加快知识更新，尤其要提高一线操作人员和重要岗位人员的业务技能和水平，使他们能熟练掌握柜面业务操作规范及流程。二是整合相关业务流程，及时消化潜在风险。首先要根据业务变化和管理要求，及时整合和完善有关业务流程。其次要优化内部劳动组合，合理设置操作岗位，明确工作范围，明晰职责权限。再次要落实柜面业务各操作岗位、各业务环节之间的相互制约，使各种违规行为没有生存之地。最后要加大

20、投入，更新相关设备机具（如票据、印鉴识别设备），提高技术防范能力，充分利用录像监控系统，建立完善的防范体系。三是完善激励分配制度，尽量做到奖惩分明。建立一整套细化完善的柜面业务操作风险考核评价指标体系，将操作风险管理指标纳入业绩管理和资本分配的框架，完善激励制度，尽量做到奖惩分明。2、 作为金融企业会计从业人员，怎样使自己成为合格的金融企业会计人员，应该具备哪些素质？1、会计人员应具有较高的思想政治素质。思想政治素质决定一个人的价值取向，它是会计人员综合素质的重要组成部分。会计人员的行为是由其思想支配的，只有正确的思想才会有正确的会计行为。具体来说，一是要树立科学的世界观、人生观、价值观；二是

21、要具有强烈的事业心和高度的责任感、使命感。认真履行岗位职责，扎扎实实地搞好本职工作，把会计工作视为自身的一种需要和自我价值的体现，使自己的人生价值在工作中升华。 2、会计人员应具有较高的道德素质。（1）尽职尽责：就是要有务实的工作态度和工作作风。财会工作是一项政策性、技术性都很强的专业工作，它关系到整个国民经济的正常运行，关系到每个部门和单位的经济控制水平和经济成效；（2）秉公执法：财会人员是代表国家执法，为人民服务、为社会尽职尽责，不畏权贵、唯法独上、唯法是从是应尽的职责和义务；（3）廉洁清正：广大财会工作者都必须尊重人民所赋予的权力，要艰苦奋斗，勤俭办事，忠诚为民，做到自尊自爱、自我约束、

22、抗腐蚀、永不贪，树立“清廉”形象，做到依法理财、依法监督、忠于职守；（4）依法理财：执行国家的方针政策和财经法律法规，正确处理好国家、集体和个人三者之间的利益分配关系，为人民当好家、理好财；（5）精打细算：“精打细算”是财会职业的特点，是最基本的规范之一。一是厉行节约，反对浪费。二是科学理财，注重效益；（6）文明办事：文明办事是一种非常重要的道德表现形式。以“文明办事、礼貌待人”的方式办理我们的财会工作，往往会事半功倍，轻松自如。 3、应具备较高的文化素质。首先，会计人员要通晓专业理论，熟悉会计基本理论，掌握会计应用理论。现代财会人员应有扎实的会计理论基础和娴熟的实务技能。了解与掌握会计理论研

23、究方法，具体说有逻辑方法、实证法、比较法和系统科学法，还有一些获取感性知识的具体方法，如数学法、统计方法、历史方法和经验方法等，将各种方法灵活、多变、系统地运用，为会计理论发展服务；其次，会计人员要有深厚的专业知识及为专业知识服务的相关知识。现代会计人员应具备经济学、管理学、财务管理、国家金融与贸易、投资学等综合知识，还要有充足的法律知识。例如，美国经常对我国的产品进行反倾销调查。这时，我们的会计人员应首当其冲，提供成本资料。可见，充足的法律知识是会计人员的一个资本。 4、应具备良好的身体素质与心理素质。健康的身体，旺盛的精力，是财务工作者做好财会工作的最基本的条件。财会工作纷繁复杂，时常日以

24、继夜，连续工作，作为一个优秀的财会工作者，没有良好的身体素质是“顶不住”的。会计人员的心理素质主要是意志心理素质和能力心理素质，良好的心理素质是会计人员高效工作的关键。会计人员在确认、计量、报告会计信息时所反映出来的心理状态是会计行为形成和发展的直接动因。会计人员心理素质的差异导致会计行为的差异，从而形成不同质量的会计信息。因此，会计人员要始终保持一种平和的心态，遇事沉稳，保持理智，学会自我调节。 5、应具备较强的工作能力和良好的工作作风。首先，要有较强的获取新知识的能力和创新能力。面对知识经济时代各种层出不穷的新知识，要有“开放式”的胸襟，随时准备且乐意吸收新思想，接受新事物；其次，会计人员更应具有创新能力。面对市场经济中出现的新问题，会计人员要有新的应对措施和正确、具体的财务处理方法，以适应新的工作模式和新的理财环境，这样才能有利于推动社会经济发展。同时，要有较强的财务分析和解决问题的能力，还要有良好的工作作风。在目前复杂的会计环境中，要具有坚韧顽强、不怕挫折、适应环境变化的意志和品质，要具有积极进取、自强不息的人生态度及良好的团队意识。