2020金融资产母题（长期股权投资含在内）重点掌握.docx

1、日期/摘要资料一：2020年4月1日共同控制，使用权益法。借：长期股权投资-投资成本 120贷：股本 20 资本公积-股本溢价 100借：资本公积-股本溢价 3贷：银行存款 3商誉=120-400*50%=-80借：长期股权投资-投资成本 80贷：营业外收入 80资料一：2020年末净利润调整：120/12*9=90调公允：卖了70%，（100-50）*70%=35 无形资产：（280-（300-100）/5/12*9=12净利润最终调整：90-35-12=43借：长期股权投资-损益调整 21.5.（43*50%）贷：投资收益 21.5长期股权投资的账面价值=120+80+21.5=221.5

2、资料二2021年：2021年5月11日宣告分红：借：应收股利 40贷：长期股权投资-损益调整 402021年5月18日发放分红：借：银行存款40贷：应收股利40净利润调整：调公允：卖了30%，（100-50）*30%=15 无形资产少提取折旧=80/5=16内部交易：存货：（200-180）*50%=10固定资产：（300-200）-（300-200）/5*6/12=90净利润最后调整=240-15-16-10-90=109借：长期股权投资-损益调整 54.5（109*50%）贷：投资收益 54.5长期股权投资的账面价值=221.5-40+54.5=236资料三2022年净利润调整：调公允：无

3、形资产少提取折旧=16 内部交易：存货全卖了=10 固定资产折旧=20（100/5）净利润调整=-100-16+10+20=-866借：投资收益 43贷；长期股权投资-损益调整 43长期股权投资的账面价值=236-43=193计提减值准备，可回收是30元借：资产减值损失 163贷：长期股权投资减值准备 1632023年末净利润调整：调公允=16内部交易:固定资产=20净利润=-150-16+20=146借：投资收益 40贷：长期股权投资-损益调整30 长期应收款 10无连带责任=146*50%-30-10=33（备查簿登记）有连带责任：借：投资收益 33贷：预计负债 332024年末借：长期股

4、权投资-其他综合收益 25贷：其他综合收益 25净利润调整：调公允=16内部交易=20净利润调整=200-16+20=204调整=204*50%=102先冲回备查簿的亏损=102-33=69借：长期应收款 10 长期股权投资-损益调整 59贷：投资收益 69长期股权投资账面价值=59+25=842025年年初处置：借：银行存款 170 长期股权投资减值准备 163贷：长期股权投资-投资成本200 -其他综合收益 25 -损益调整 22 投资收益86借：其他综合收益 25贷：投资收益 25日期/摘要1）交易性金融资产2）债权投资3）其他债权投资2021年1月1日借：交易性金融资产980 应收利息

5、60贷：银行存款 1040借：投资收益 8贷：银行存款 8借：债权投资-面值 1000 应收利息60贷：银行存款 1048 债权投资-利息调整 12借：其他债权投资-面值 1000 应收利息60贷：银行存款 1048 其他债权投资-利息调整 122021年末借：应收利息60贷：投资收益60借：银行存款 60贷：应收利息 60借：应收利息 60 债权投资-利息调整 2.74贷：投资收益 62.74（9886.35%） 借：银行存款 60贷：应收利息 60借：应收利息 60 其他债权投资-利息调整 2.74贷：投资收益 62.74借：银行存款 60贷：应收利息60不含本期公允期末面值980988+

6、2.738=990.74988+2.738=990.74公允价值变动借：交易性金融资产 120贷：公允价值变动损益120无账务处理借：其他债权投资109.26贷：其他综合收益109.262022年2月1日借：银行存款 60贷；应收利息60借：银行存款60贷；应收利息 60借：银行存款 60贷：应收利息602022年末借：应收利息 60贷：投资收益 60借：应收利息 60 债权投资-利息调整 2.91贷：投资收益 62.91 借：银行存款 60贷：应收利息 60借：应收利息 60 其他债权投资-利息调整 2.91贷：投资收益 62.91借：银行存款 60贷：应收利息60不含当年公允期末账面价值1

7、100=990.74+2.91=993.65=990.74+2.91=993.65公允价值变动借：交易性金融资产20贷：公允价值变动损益 20无账务处理借：其他债权投资 17.09贷：其他综合收益 17.09=1120-993.65-109.26=17.092023年5月3日借；银行存款 1195（1200-5）贷：交易性金融资产 1120 投资收益75借：银行存款 1195贷：债权投资993.65 投资收益201.35借：银行存款1195贷：其他债权投资 1120 投资收益75借：其他综合收益126.35贷：投资收益126.35 题目（4）拓展2022年末可回收价值900无账务处理借：信用减

8、值损失 93.65贷：债权投资减值准备 93.65借：其他综合收益 220（1120-900）贷：其他债权投资 220借：信用减值损失93.65贷：其他综合收益 93.65摘要/日期交易性金融资产其他权益工具投资长期股权投资（非同控）2021年5月1日借：交易性金融资产1930 应收股利 70贷：银行存款 2000借：投资收益 2贷：银行存款 2 借：其他权益工具投资 1932 应收股利 70贷：银行存款2002借：长期股权投资 1932 应收股利 70贷；银行存款 20022021年5月11借：银行存款 70贷：应收股利70借：银行存款 70贷：应收股利70借：银行存款 70贷：应收股利70

9、2021年6月30日借：交易性金融资产 170贷：公允价值变动损益 170借：其他权益工具投资 168贷：其他综合收益168无会计处理2021年12月31日借：交易性金融资产 900贷：公允价值变动损益 900借：其他权益工具投资900贷：其他综合收益 900无会计处理2022年2月1日借：应收股利 100贷：投资收益 100借：应收股利 100贷：投资收益 100借：应收股利 100贷：投资收益 1002022年3月11日借：银行存款100贷：应收股利 100借：银行存款100贷：应收股利 100借：银行存款100贷：应收股利 1002022年5月3日借：银行存款3985贷：交易性金融资产 3000 投资收益985借：银行存款 3985贷：其他权益工具投资 3000 盈余公积 98.5 未分配利润886.5借：其他综合收益 1068贷；盈余公积 106.8 未分配利润961.2借：银行存款 3985贷：长期股权投资 1932投资收益2053如果2021年股权投资出现事实变质不做账务处理不做账务处理计提减值准备，借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备