国有商业银行内控制度改革的探讨.doc

1、国有商业银行内控制度改革的探讨近年来虽然我国的金融秩序已有很大的好转但是国有商业银行尚未完全走上现代商业银行的经营之路在目前转轨过程中竞争日益激烈少数国有商业银行仍有信贷资产质量低下贷款利息虚收、虚盈、实缴企业风险转嫁给银行成为金融风险经营亏损、利润下降甚至违规违法经营、高风险经营的趋向在这种状况下原本已有不少漏洞的银行内控制度几乎失去效能问题表现在很多方面诸如1、管理部门机构权限不清出现管理的真空地段；2、内部约束不力规章制度不够健全或执行不力大量经济案件的出现说明管理存在很大的问题；3、内部稽核人员数量不足素质偏低内部审计有时流于形式查出来的问题也不一定得到应有的处理；4、财务核算上事前分

2、析、预测和监督少从这些问题可以看出我国金融秩序仍然是较脆弱的因为如果金融机构的内部控制机制不够健全随时都可能出现新的违规因此在加强外部监管的同时也必须督促内部控制制度的建设健全的内部控制制度是商业银行安全、有序运作的前提和基础那么在我国国有商业银行目前的状况下如何来建立能真正发挥作用的内部控制制度呢笔者认为应该主要从以下两个大方面出发一、建立一套完善的内部控制制度1、银行内部应该设一套以明确责任相互制约分工协作为原则的严密有效的组织机制首先应严格岗位分工因事设岗因岗定人每位员工按各自工作的性质、权限承担相应的工作责任其次在自我检查监督自我控制保护的基础上各职能部门之间上下级之间岗位之间设一套相

3、互制约、相互监督的牵制机制每项业务必须有两个岗位参与记录、核算和管理各岗位的员工要对自己所办业务的合规性和真实性负责同时每项业务还应有一专门岗位对之全过程检查以便及时纠正问题第三应注意组织机制的完整性和连贯性防止出现随着管理人员级别的升高其所受内部控制的约束力越小的情况出现加强从总行到各级分行、支行的各级业务主管部门的自身监管和对下级的监督以有效防止银行高层管理人员的舞弊行为第四在设置岗位的时候应注意度的把握不能脱离现实过于强调严密性和完整性应尽量简化机构和人员简化程序和手续从而提高工作效率和效益2、逐步完善财务会计制度会计部门是银行内部的第一监控部门应首先保证各项会计数据的真实性和帐务处理的

4、准确性通过完整的帐务体系发现问题监控各项业务操作其次应重视事前的财务分析和预测把风险控制在萌芽状态之中当前国有商业银行的测监机制尚不完备事前、事中的预警、预报机制差因此应该建立起定期业务分析、信贷资产质量评价、资金运用风险监测制度建立定期实物盘点、各种帐证帐表的对帐制度以及业务活动的事前、事中和事后监督制度第三建立起各级会计主管人员责任制会计机构要有充分的独立性会计主管同时对主管行长和上级会计主管负责第四建立会计重要岗位离岗审计和岗位轮换制度要定期对重要岗位进行审计和轮换以便发现隐患及时解决第五制定电算化会计管理制度防范电算会计风险缩短联行对帐时间以便及时发现联行资金案件同时电脑管理系统的设计

5、人员与操作人员及相关的业务管理人员应分开各行其事从而消除人为的随意性而导致的业务风险3、改革内部稽核机制目前内部稽核部门对监督各项内控制度的落实、防范和化解金融风险所起到的作用并不明显普遍存在临时性、特殊性和应付性稽核然而对内控制度进行再监督的内部稽核制度是商业银行内控制度的核心也是确保各项内控制度落实的关键因此改革内部稽核机制已显得日益重要可以采取以下措施首先为了保证内部稽核部门的独立性和权威性实行对总行法人负责的内部稽核制度建立总行领导下的分支行稽核负责制赋予总稽核相应的职权直接对上一级稽核部门负责稽核经费同被稽核单位相分离稽核人员与被稽核单位也不存在利益关系如最近日本三和银行计划把世界各

6、地分行的内部稽核部门独立出来直接接受总行稽核部的领导以加强总行对分行的监管力度其次建立一支高素质的稽核队伍稽核人员应该具备四方面的素质1）政治品质好2）熟悉银行业务3）有敬业精神4）廉洁自律可以通过一系列高待遇吸引德才兼备有一定水准的人员同时要实行严格的工作考核奖罚制度保证高水准的工作质量第三完善稽核监督功能稽核部门不仅要善于发现问题还应及时将检查评价的结果反馈给最高管理层对现有的规章制度进行评审改进以增强内控机制的有效性同时还应该由事后稽核为主向事前、事中、事后全过程稽核转变第四、在银行内部设立内部审计机构总行审计机构对分行定期进行全面检查不定期进行专项检查同时银行内部还可以聘请外部会计师查

7、帐这些检查可以使总行及时准确的了解各分行的经营情况并督促各级管理者稳健经营保证业务正常发展如美国的花旗银行在全球各地设有若干审计中心分别负责各地的审计从而保证了内部监管机构的独立性和权威性第五、审计工作的重点由合规性转为风险防范审计主要包括银行资产质量的审查各业务部门工作内容、工作程序、工作质量的检查银行内部控制制度及其实施情况的监督风险管理体系和风险预测体系的评定等第六、在稽核手段上应由传统的手工操作向现代电子化操作转变4、建立完整、迅速、安全的信息系统首先充分利用现代化的信息处理和通讯技术建立灵敏的信息收集和反馈系统使各项决策和业务经营活动建立在充分的信息支持基础上；利用各种信息及时调整业

8、务经营方针和发展策略加强决策和经营管理活动的针对性和主动性；管理行可以通过电脑联网及时获得信息通过分析经营行报送的统一的财务报表和统计报表对经营行的各项业务进行监督其次应保证完整、正确、真实的业务信息资料便于内部检查工作衔接以及对以前业务的研究和发展新业务要做到这一点可以采取以下措施1）规范编制业务资料确保每个操作环节都有控制有记录可监督并由专人保管防止被人涂改、误解或毁损；2）发生的业务应及时入帐使帐务能全面反映当期的业务以防挪用贪污资金；3）需要复核的业务应该及时复核5、实行严格的授权审批制度银行以安全经营为本对每一项交易一定要有不同的人进行审查和批准；开办任何业务活动都必须经过有权批准部

9、门的书面认可并实行严格的授权；对越权行为予以严厉处罚越权造成的损失应追究相应的责任在这一方面我国国有商业银行可以向国外商业银行借鉴学习设计一套完善的控制资产风险授权的审批机制二、保证内部控制制度得以严格执行内部控制制度定得再好、再完善如果没有严格的执行那也只是一纸空文更何况内控制度的建立本身就是一个通过实践不断健全和完善的过程所以内控制度贵在落实二字巴林银行和大和银行也曾派人查过里森和井口俊英的帐但却没有发现隐藏的严重问题这说明这两家银行的内控检查只是流于形式经不起考评可见真正的落实的重要性要真正落实内控制度笔者认为可从以下几方面着手1、帮助员工提高自身素质首先应加强岗前和在职员工多层次多方位

10、的培训增强法纪观念提高政治素质和业务素质使他们懂得法律精通业务并执行制度；其次要加强思想政治工作和廉政教育引导员工敬业爱岗自觉的遵纪守法经得起改革开放和反腐倡廉的考验；第三应经常对员工进行案例教育提高员工对违章、违规操作危害性的认识从而自觉维护和执行规章制度；第四对员工进行定期培训因为随着社会的快速发展新的知识新的技能不断涌现要跟上时代的步伐在竞争中立于不败之地银行人员必须不断学习不断长进不断提高思想水平和业务能力2、建立起责任明确的内部激励机制严格考核明确奖罚目前在内控制度的执行过程中奖惩不明现象严重这是导致规章制度执行不力的一个重要原因所以应对执行制度好的给予精神鼓励和物质鼓励对违规违章的

11、给予必要的行政处罚和经济处罚可将员工的执行制度情况与奖金和职务升降挂钩既给权力又给压力和动力3、严把用人关对干部和重要岗位的人员配备要考察其综合素质可以采取跟踪考核制度确保管理人员与所承担的职权相适应有能力组织和负责处理业务对市场分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解深知业务风险的内涵严禁员工对某一客户给予不正常的特别优惠各级领导更应该严以律己以身作则身体力行做遵守规范制度的模范4、对员工岗位实行定期和不定期转换制正确应用交叉检查原则使银行每个人每项业务都处于被检查被监督范围内5、注重员工之间以及员工和管理者之间的沟通达到工作上的和谐提高员工的工作的主动性、创造性和责任感同时不断改善工作条件营造优美、协调的工作环境使职工对银行产生归宿感尽职尽责把自己的工作与银行兴衰联系起来从而自觉执行制度职工愉快、高昂的工作情绪有助于消除不必要的紧张和疲劳从而减少人为错误6、把强化内部控制制度作为一项经常性的工作针对经营管理中出现的问题定期查漏补缺充实完善可制定多层次的内部控制考核制度用量化指标去观察内部控制制度的执行情况并建立相对的社会监督考核体系利用社会各界对银行执行政策和规章制度的监督来督促各项内控制度的贯彻实施从而建立起一个及时的、动态的、规范的内部控制模式 .10